Ускоренная амортизация при лизинге автомобиля

Полезная и понятная информация в статье: "Ускоренная амортизация при лизинге автомобиля". Если в процессе чтения возникли вопросы, то задавайте их дежурному специалисту.

Ускоренная амортизация при лизинге автомобиля

На нашем сайте вы можете подать онлайн заявку в десятки лизинговых компаний, получить предложения по лизингу и сравнить их по основным параметрам (первоначальный взнос, срок лизинга, ежемесячный платёж, размер удорожания, общая сумма платежей по лизингу). Регистрация на сайте и его использование бесплатны!

Вы заключаете договор с лизинговой компанией, предложение которой вы выбрали. Никакие дополнительные комиссии не оплачиваются!

Лизинговый брокер «Оптимум финанс» — независимая компания, с 2010 года оказывающая услуги по подбору наиболее выгодных условий лизинга и организации лизинговых сделок.

Ускоренная амортизация при лизинге: преимущества, недостатки, пример расчета

Применение ускоренной амортизации в отношении предмета лизинга является одним из основных преимуществ лизингового финансирования. Однако у лизингополучателей нередко возникают вопросы относительно преимуществ и механизма начисления ускоренной амортизации основных средств.

Преимущества метода ускоренной амортизации

Преимущества применения ускоренной амортизации предмета лизинга заключаются в следующем:

  • уменьшение налога на имущества по предмету лизинга;
  • уменьшение налога на прибыль в период действия лизинговой сделки;
  • возможность выкупить предмет лизинга по окончании лизинговой сделки по минимальной остаточной стоимости.

Уменьшение налога на имущество при использовании механизма ускоренной амортизации

Основой для определения налоговой базы по налогу на имущества является остаточная стоимость основных средств. Очевидно, что при применении ускоренной амортизации основных средств их остаточная стоимость будет уменьшаться гораздо быстрее, чем при начислении амортизации обычным методом. Кроме того, полное списание основных средств при применении ускоренной амортизации с коэффициентом, например, 3, осуществляется в три раза быстрее. Всё это позволяет существенно сократить сумму и период уплаты налога на имущество при применении метода ускоренной амортизации.

Уменьшение налога на прибыль в период действия лизинговой сделки при применении способа ускоренной амортизации

Использование способа ускоренной амортизации основных фондов позволяет снизить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль за счёт увеличения размера амортизационных отчислений предмета лизинга. Указанный эффект достигается в период действия лизинговой сделки.

Однако при оценке экономии по налогу на прибыль следует учитывать, что первоначальная стоимость имущества как при лизинге, так и при покупке основных средств напрямую является одинаковой и общая сумма, отнесённая на затраты путём начисления амортизации основных фондов также будет одинаковой как при ускоренном начислении амортизации, так и при обычной схеме расчёта амортизационных отчислений. Разница лишь в том, что при ускоренном методе начисления амортизации это произойдёт быстрее. Но при окончании лизинговой сделки, если лизинговое имущество полностью списано, амортизация по нему в расходы включаться уже не будет, а при обычном начислении амортизации основные фонды будут амортизироваться, уменьшая базу по налогу на прибыль.

При применении метода ускоренной амортизации необходимо контролировать общую величину расходов и финансовый результат деятельности компании. Значительные суммы ускоренной амортизации, начисляемые по предмету лизинга, увеличивают затраты и могут привести к убыткам в периоды начисления ускоренной амортизации (особенно в случае приобретения дорогостоящего имущества), что может рассматриваться как недостаток использования данного механизма.

Выкуп предмета лизинга по минимальной остаточной стоимости

Лизинговые сделки, как правило, заключаются на срок, позволяющий полностью списать предмет лизинга, применяя механизм ускоренной амортизации. Например, если оборудование отнесено к пятой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 7 до 10 лет (от 85 до 120 месяцев) ускоренная амортизация оборудования при лизинге с коэффициентом 3 позволит списать его за 28 месяцев, т.е. меньше, чем за 3 года. По окончании договора лизинга его остаточная и, соответственно, выкупная цена будет минимальной (либо нулевой, либо условной, равной, к примеру, 1 000 рублей). По этой стоимости оборудование будет отражено в составе собственных основных средств лизингополучателя.

Минимальная либо нулевая остаточная стоимость может быть выгодна лизингополучателю, например, в случае продажи выкупленного по лизингу оборудования или автомобиля. Лизингополучатель на вполне законных основаниях может продать это имущество по цене, например, 1 000 рублей. Такая схема часто используется руководителями лизингополучателей, которые выкупают в собственность автомобили после лизинга по минимальной цене.

Расчет ускоренной амортизации основных средств

В соответствии с законом «О лизинге» (статья 31) и Налоговым кодексом (подпункт 1 пункта 2 статьи 259.3) балансодержатель предмета лизинга вправе применять в отношении лизингового имущества ускоренную амортизацию с коэффициентом до 3-х. При этом есть ограничение: коэффициент ускоренной амортизации не применяется в отношении имущества, относящегося к первой – третьей амортизационным группам (т.е. со сроком полезного использования свыше 1 годя до 5 лет).

При применении коэффициента ускоренной амортизации действующая норма амортизации умножается на повышающий коэффициент. При этом коэффициент может быть выбран в диапазоне от 1 до 3 и принимать не только целые значения, а быть равным, например, 1,5, 1,63, 2, 3 и т.п.

Пример расчета ускоренной амортизации предмета лизинга

Формула ускоренной амортизации выглядит следующим образом:

АМу – норма ускоренной амортизации;

АМ – норма амортизации, рассчитанная в соответствии со сроком полезного использования имущества;

КУА – коэффициент ускоренной амортизации от 1 до 3.

Рассмотрим механизм расчёта ускоренной амортизации на конкретном примере.

По договору лизинга приобретается оборудование первоначальной стоимостью 1 000 000 рублей (без НДС). Оборудование относится к четвёртой амортизационной группе, срок полезного использования для которой составляет свыше 5 до 7 лет. Срок договора лизинга – 36 месяцев (3 года).

Оптимальным будет определение коэффициента ускоренной амортизации, при котором оборудование будет полностью списано за срок лизинга. Балансодержатель оборудования (которым может быть как лизингодатель, так и лизингополучатель) определяет срок полезного использования оборудования равным 72 месяцам (6 лет). В этом случае ежемесячная норма амортизации оборудования (без коэффициента ускорения) составит 1,389%. Сторонами договора лизинга достигнута договорённости о применении ускоренной амортизации с коэффициентом 2. Т.е. ежемесячная норма амортизационных отчисления с применением повышающего коэффициента составит 2,778%. Оборудование будет полностью самортизировано за срок лизинга – 36 месяцев.

В данном примере расчета ускоренной амортизации также можно принять срок полезного использования оборудования равным, например, 80 месяцам. В этом случае ежемесячная норма амортизации составит 1,25%, норма амортизации с применением повышающего коэффициента в размере 2,22 – 2,775%. Оборудование также будет полностью списано за 36 месяцев.

Читайте так же:  Какие могут быть смягчающие обстоятельства при лишении водительских прав

На нашем сайте размещён лизинговый калькулятор . Укажите стоимость, первоначальный взнос, срок лизинга и узнайте ежемесячный платёж по лизингу.

Оформите на нашем сайте онлайн заявку на лизинг и получите предложения по лизингу нескольких десятков лизинговых компаний

  • вы не будете тратить время на поиск информации о лизинговых компаниях и переговоры с менеджерами;
  • о вашей заявке узнают лизинговые компании из разных регионов России;
  • предложения по лизингу сравниваются по основным параметрам (удорожание, первоначальный взнос, сумма платежей);
  • мы окажем вам квалифицированную помощь в анализе лизинговых предложений.

По каждой заявке мы проводим предварительный анализ документов и предоставляем рекомендации по оформлению лизинга.

Использование сайта и наши услуги бесплатны для лизингополучателей.

Дополнительную информацию по лизингу, условиям финансирования и требованиям к клиентам вы можете найти в разделе Статьи о лизинге

Пример расчета амортизации автомобиля в лизинге

Лизинг автотранспорта является все более популярным и востребованным направлением дополнительного финансирования организаций и предприятий в области заемных ресурсов. Лизинг является удобной формой приобретения и аренды нового имущества. Конечно, брать автомобиль в лизинг достаточно дорого. Реально оценить целесообразность лизинга на автомобиль поможет калькулятор лизинга. Калькулятор поможет понять пример расчета лизинговых платежей, как начисляются проценты по лизингу, выгодно ли брать автомобиль в лизинг, сколько стоит лизинговый объект в итоге.

Но объективно рассчитать лизинг можно, только учитывая все преимущества сделки. Возможность применения механизма ускоренной амортизации в отношении автомобиля, оформленного в договор лизинга, является, пожалуй, самым главным плюсом этого финансово-экономического рычага. Однако не все лизингополучатели четко представляют, что такое амортизация автомобиля в лизинге, как применять этот механизм на практике, какими достоинствами и недостатками он обладает.

Сущность амортизации

Сразу стоит оговориться, что понятие амортизационных начислений применимо только к субъектам финансово-хозяйственной деятельности, на физических лиц оно не распространяется. В результате начисления ускоренной амортизации быстрее списываются используемые средства, происходит их замена на новые, более усовершенствованные, экономический эффект от ввода которых перекрывает урон от вывода из эксплуатации физически не изношенных фондов (в нашем случае автомобиля).

В результате идет стимулирование производителей техники к разработке и выпуску новых моделей. Ускоряющие коэффициенты дают возможность возместить около 60-75% балансовой цены основного средства в течение половины их срока эксплуатации, а линейный способ дает возможность сделать это только на 50%.

Ускоренная 3-кратная амортизация минимизирует риски потерь, связанных с обесцениванием автотранспорта в связи с устареванием. Помимо этого, она быстрее восполняет стоимость утраченных фондов, в результате чего организация быстрее приобретает новые, более современные автомобили.

Теперь необходимо выяснить, сколько стоит реальная практическая польза применения ускоренных мультипликаторов для юридического лица.

Преимущества ускоренной амортизации

Основные достоинства данной процедуры:

  • минимизация налога на имущество;
  • существенное снижение налогооблагаемой базы;
  • возможность выкупить объект лизинга по остаточной цене, сведенной до нуля или минимума.

Вернуться к оглавлению

Почему происходит уменьшение налога?

Основа для расчета налоговой базы по налогу на имущество — это остаточная стоимость автомобиля, принадлежащего организации. Применение ускоряющих коэффициентов по отношению к авто позволяет уменьшать остаточную стоимость более быстрыми темпами, чем при линейном способе. Полное списание стоимости автотранспорта при 3-кратной амортизации происходит в 3 раза стремительнее. Этот механизм значительно сокращает налог на имущество и срок его выплаты по объекту.

Минимизация налога на прибыль в рамках действия договора

Расчет амортизационных начислений в 3-кратном размере позволяет снизить базу по налогу на прибыль, так как они относятся к издержкам предприятия и входят в себестоимость продукции. Вышеуказанный эффект применим на срок действия лизингового договора.

Но при расчете экономии по налогу стоит учесть, что балансовая стоимость авто одинакова при лизинге и в случае покупки. В итоге сумма амортизационных отчислений, перенесенная на издержки, тоже будет идентичной при всех способах начисления амортизации.

Просто при использовании ускоряющих коэффициентов она быстрее спишется. Но когда закончится срок лизингового договора, автомобиль полностью списывается, амортизация в издержки не включается, а при линейной амортизации перенесение стоимости автомобиля на затраты на весь срок полезного использования будет равномерным.

Поэтому применение ускоряющих коэффициентов требует тщательного контроля за общей суммой расходов. Издержки на срок их применения могут быть достаточно масштабны (особенно если приобретен дорогостоящий автомобиль) и негативно влиять на финансовые результаты деятельности фирмы.

Выкуп авто по остаточной стоимости, сведенной к минимуму

Лизинговая сделка в основном заключается на срок, дающий возможность полностью списать авто с помощью ускоряющих мультипликаторов. К примеру, организация заключила с фирмой сделку на лизинг грузовых автомобилей грузоподъемностью свыше 5 тонн. Эти авто относятся к 5 амортизационной группе. Срок полезного использования — от 7 до 10 лет включительно.

При помощи механизма 3-кратной ускоренной амортизации он списывается с баланса за 28 месяцев, меньше чем за 3 года. При выкупе его остаточная по закону может быть равна нулю или условной (например, 1000 руб). По этой стоимости авто будет отражено на балансе организации- лизингополучателя, по этой же цене она может реализовать автомобиль. Эта модель часто используется управленцами, выкупающими авто после лизинга для себя.

Расчет лизинга: калькулятор ускоренной амортизации

Следует учесть, что ускоренная амортизация не может применяться в отношении имущества, отнесенного к 1-3 амортизационным группам (т. е. срок эксплуатации которого составляет меньше 5 лет).

Формула ускоренной амортизации: А = N * К, где%

  • А — сумма амортизационных отчислений при применении метода ускоренной амортизации;
  • N — норма амортизации c учетом сроков эксплуатации автомобиля;
  • К — ускоряющий мультипликатор.

Мультипликатор может варьироваться в диапазоне от 1 до 3 и отличатся от целых значений (например, 1,7; 2,78). Попробуем рассчитать порядок начисления амортизационных отчислений самостоятельно.

Объектом лизинговой сделки является автотранспорт. Балансовая цена авто — 1 миллион рублей. В соответствии с законодательными нормами автомобиль отнесен к 4 амортизационной группе, со сроком эксплуатации свыше 5 до 7 лет включительно. Срок сделки составляет 3 года.

Необходимо определить ускоряющий коэффициент, с помощью которого стоимость автомобиля будет полностью списана за вышеуказанный срок. Балансодержателем (им по закону может быть любая из фирм) определен срок эксплуатации машины, равный 72 месяцам. Ежемесячная норма амортизации (без ускоряющего коэффициента) составляет 1,39%.

Читайте так же:  Ксенон в задний ход автомобиля

Фирмы достигли соглашения относительно применения ускоряющего коэффициента, равного 2. Норма ускоренной амортизации составит 2,78%. В итоге оборудование будет полностью амортизировано за срок, равный 3 годам (36 месяцам), соответствующий сроку лизинговой сделки.

Если принять срок полезного использования машины за 80 месяцев, то ежемесячная норма будет составлять 1,25%, коэффициент ускорения тогда равен 2,22, а норма с применением ускоряющего коэффициента 2,775%. Срок списания автомобиля не изменится и останется равный 36 месяцам.

Итак, калькулятор вам в помощь. Попробуйте сами оценить реальную прибыль при оформлении лизинговой сделки с применением механизма начисления ускоренной амортизации.

Амортизация автомобиля в лизинге

Похожие публикации

Практика получения в лизинг имущества сегодня весьма популярна. Заключается она в следующем: компания-лизингополучатель оформляет у компании-лизингодателя в аренду автомобиль на срок, приближенный к сроку его полезной эксплуатации на условиях постепенной выплаты стоимости авто и услуг лизингодателя. Т.е., налицо весьма удобная система приобретения имущества в рассрочку. Разберемся, как при этом происходит начисление износа на транспортное средство.

Амортизация лизингового автомобиля лизингодателем

Начисление амортизации на имущество в лизинге производится в зависимости от того, у кого на балансе оно учитывается – у арендатора или арендодателя. Рассмотрим ситуацию, когда лизингодатель передал числящийся у себя на балансе автомобиль лизингополучателю.

Поскольку при этой передаче право собственности у арендатора на машину не возникло, он учитывает авто за балансом (Д/т 001) по оценке, указанной в договоре, на протяжении всего периода действия договора, не начисляя амортизацию. По окончании срока договора лизингополучатель списывает стоимость ТС с забалансового учета (К/т 001). Лизингодатель же в течение всего периода сдачи автомобиля в аренду, начисляет амортизацию.

Автомобиль в лизинге на балансе лизингополучателя

Если арендованный автомобиль передается лизингополучателю вместе с правом владения, то начисление износа становится его обязанностью. В этой ситуации лизинговый автомобиль принимается к учету как объект ОС. Первоначальной стоимостью этого объекта станет аккумулированная сумма платежей без НДС на весь период аренды (п.8 ПБУ 6/01). Срок полезного использования автомобиля в лизинге устанавливается равным периоду действия договора (п. 20 ПБУ 6/01).

Лизингополучатель, оприходовав автомобиль как ОС, начинает начислять ежемесячный износ проводкой Д/т 20 (44) К/т 02 на сумму, полученную делением платежа по договору на количество месяцев аренды.

Например, компания получила в лизинг на 3 года автомобиль стоимостью 590 000 руб. с НДС. Амортизация автомобиля в лизинге будет рассчитываться по такому алгоритму:

— размер ежемесячной суммы отчислений – 13 889 руб. (500 000 руб. (сумма по договору без НДС)/ 36 мес.

Соответственно лизингодатель, передав ТС на баланс арендатору, амортизацию не начисляет.

Особенности налогового учета у арендатора

В целях налогообложения стоимость ТС у лизингополучателя определяется в сумме расходов арендодателя на его покупку, т.е. арендатору придется истребовать у лизингодателя соответствующие документы, подтверждающие его затраты (п.1 ст 257 НК РФ). Поскольку суммы лизинговых платежей содержат не только расходы по приобретению авто арендатором, но и долю его вознаграждения, то объяснимо возникновение разницы в налоговом и бухучете лизингополучателя.

К тому же срок полезного использования автомобиля в лизинге устанавливается в налоговом учете сообразно налоговому законодательству. Арендатор при расчете налога на прибыль учитывает в расходах амортизацию по арендованному авто, а в прочих расходах – лизинговые платежи за минусом износа (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Как использовать коэффициент ускорения амортизации

Все объекты (оборудование, авто и прочее) имеют свойство изнашиваться. По мере их старения из стоимости конечной продукции выполняются отчисления в амортизационный фонд. Они будут направлены на обновление объектов в дальнейшем. В некоторых случаях предпринимателю приходится применять коэффициенты ускоренной амортизации (УА). Рассмотрим все нюансы их использования.

Цели применения коэффициентов ускоренной амортизации

Главная цель УА – это ускоренное распределение стоимости активов. В дальнейшем начисления в увеличенном объеме пойдут на возмещение издержек на протяжении периода эксплуатации. Это способствует стимулированию темпов развития, а также правильному распределению трат на модернизацию. Отчисления не облагаются налоговыми выплатами.

Ускоренная амортизация используется в отношении тех объектов, которые отличаются быстрым износом. Ускоренное устаревание делает необходимым применение специальных коэффициентов.

Виды коэффициентов

Виды коэффициентов прописаны в статье 259.3 НК РФ. В акте указано, что предприниматель может использовать коэффициенты от 1 до 3.

Коэффициент до двух

Коэффициент, не превышающий цифру 2, актуален для нижеследующих объектов:

  • Эксплуатируемые в агрессивных условиях или при увеличенной сменности.
  • Являющиеся собственностью промышленных субъектов, осуществляющих деятельность в области сельского хозяйства.
  • Являющиеся собственностью фирм-резидентов особой или свободной экономической зоны.
  • Отличающиеся повышенной энергетической производительностью.
  • Изготовленные на основании специального инвестиционного соглашения.

В отношении всех приведенных объектов актуален коэффициент 1-2.

Коэффициент до трех

Коэффициент, не превышающий цифру 3, актуален для этих активов:

  • Считающиеся предметом соглашения о финансовой аренде (лизинге) в том случае, если актив присутствует на балансе фирме, определяющей амортизацию. То есть этот актив не должен быть собственностью субъекта, предоставившего лизинг.
  • Применяющиеся только в рамках научно-технической деятельности.
  • Применяющиеся в рамках добычи углеродов на новом месторождении.
  • Применяющиеся в рамках водоснабжения и водоотведения.

В статье 259.3 НК РФ указано, что в отношении фондов из однородных групп используется одинаковый коэффициент. Объекты подлежат применению одинакового коэффициента даже тогда, когда на них начисляется ускоренная амортизация по нескольким критериям.

ВАЖНО! Коэффициент не выше трех может использоваться только в том случае, если амортизация начисляется методом уменьшаемого остатка. Соответствующие правила содержатся в пункте 19 ПБУ 6/01, пункте 29 ПБУ 14/2007.

Особенности расчета ускоренной амортизации

Для определения величины отчислений на амортизацию нужна эта формула:

Аг = Ог / СПИ х К.

В формуле используются эти значения:

  • Аг – размер годовых отчислений по амортизации.
  • Ог – остаточная стоимость актива на начало отчетного года.
  • СПИ – период полезной эксплуатации актива в годах.
  • К – нужный коэффициент ускорения.

Эта формула актуальна для расчета ежегодных отчислений. Однако можно определить и ежемесячные отчисления. Для этого применяется следующая формула:

Ам = Ом / СПИо х К.

В формуле применяются эти значения:

  • Ам – размер ежемесячных отчислений на амортизацию.
  • СПИо – оставшийся период полезной эксплуатации на начало месяца.
  • Ом – остаточная стоимость на начало месяца.
Читайте так же:  Необходимые документы для регистрации автомобиля в гибдд физическими лицами

Как правило, бухгалтер рассчитывает амортизацию за год.

Когда ускоренная амортизация становится выгодной фирме

Когда фирма решает купить или изготовить ОС, она должна определить метод списания истраченных средств. Метод ускорения амортизации актуален в том случае, если имеется потребность в максимально быстром списании стоимости объектов.

К примеру, базовый потенциал актива применяется предпринимателем в первые годы принятия к учету. Таким активом может быть оргтехника. ПК, ноутбуки и прочие машины быстро снижаются в стоимости, хотя технические характеристики объектов остаются прежними. Ускоренная амортизация способствует списанию трат, связанных с покупкой или производством объекта ОС с учетом нагрузки на внеоборотные активы.

К СВЕДЕНИЮ! Ускоренная амортизация является одним из преимуществ финансирования по лизинговому контракту.

Ускоренная амортизация при лизинге

Ускоренная амортизация относительно предмета лизинга обеспечивает эти преимущества:

  • Снижение налога на собственность по предмету лизинга.
  • Снижение налога на прибыль во время действия контракта по лизингу.
  • Шанс выкупить объект лизинга по завершении сделки по минимальной остаточной стоимости.

Ускоренная амортизация позволяет фирме воспользоваться целым рядом преимуществ. Однако важно правильно определить ее размер.

Видео (кликните для воспроизведения).

АУ в отношении предметов лизинга регулируется ФЗ №164 «О лизинге» от 29 октября 1998 года и подпунктом 1 пункта 2 статьи 259.3 НК РФ. Эти нормативные акты дают бухгалтеру право применять ускоренную амортизацию в рамках договора о лизинге.

Однако нужно учитывать определенные ограничения. В частности, коэффициенты не используются на активы 1-3 амортизационных групп. В эти группы включаются объекты, срок полезной эксплуатации которых составляет 1-5 лет.

Расчет размера ускоренной амортизации

При использовании увеличивающего начисления значения нужно умножить норму амортизации на повышающий коэффициент.

Рассмотрим формулу ускорения амортизации:

АМу = АМ * КУА.

В формуле использованы эти значения:

  • АМу – норма УА.
  • АМ – норма амортизации, определенная на основании срока полезной эксплуатации активов.
  • КУА – коэффициент УА от 1 до 3.

Необязательно брать целые числа коэффициентов (1,2,3). Можно использовать при расчете ускоренной амортизации такие коэффициенты, как 1,5 или, к примеру, 1,63.

Расчет ускоренной амортизации на примере

По контракту лизинга покупается техника. Первоначальная стоимость ее составляет 1 миллион рублей без учета НДС. Техника относится к 4-й группе амортизации. То есть срок ее полезной эксплуатации составляет 5-7 лет. Срок лизингового контракта равен 36 месяцам.

Сначала нужно найти коэффициент, посредством которого получится списать технику за срок лизинга. Предполагается, что списание должно быть полным. Балансодержатель техники установил срок ее полезной эксплуатации в 6 лет. Значит, ежемесячная норма амортизации без учета коэффициентов равна 1,389%.

Стороны контракта решили, что будет использоваться коэффициент 2. То есть ежемесячные отчисления на амортизацию будут равны 2,778%. Техника будет полностью амортизирована в течение 3 лет, значит, коэффициент подобран правильно.

Изменим условия задачи. Срок полезной эксплуатации составляет 80 месяцев. Ежемесячная норма амортизации будет равна 1,25%. Норма амортизации с использованием КУА равна 2,775%. Коэффициент составит 2,22.

Ограничения по использованию коэффициента

Существуют определенные ограничения по использованию КУА. Использование коэффициента должно быть обосновано. Обоснованием могут выступать эти условия:

  • Актив находится в непосредственном контакте с агрессивными средами. То есть последние должны разрушать объект, влиять на срок его полезной эксплуатации.
  • Актив контактирует с токсичными, взрывоопасными и прочими агрессивными элементами. Они могут привести к аварийной ситуации и быстрой поломке техники.

Если на предприятии просто присутствует агрессивная среда, однако она никак не влияет на оборудование, коэффициент использовать нельзя.

Ускоренная амортизация при лизинге в 2019 году

Статью подготовила ведущий эксперт-экономист по бюджетированию Ошуркова Тамара Георгиевна. Связаться с автором

Вернуться назад на Лизинг 2019

Применение ускоренной амортизации в отношении предмета лизинга является одним из основных преимуществ лизингового финансирования. Однако у лизингополучателей нередко возникают вопросы относительно преимуществ и механизма начисления ускоренной амортизации основных средств.

Преимущества применения ускоренной амортизации предмета лизинга заключаются в следующем:

• уменьшение налога на имущества по предмету лизинга;

• уменьшение налога на прибыль в период действия лизинговой сделки;

• возможность выкупить предмет лизинга по окончании лизинговой сделки по минимальной остаточной стоимости.

Основой для определения налоговой базы по налогу на имущества является остаточная стоимость основных средств. Очевидно, что при применении ускоренной амортизации основных средств их остаточная стоимость будет уменьшаться гораздо быстрее, чем при начислении амортизации обычным методом.

Кроме того, полное списание основных средств при применении ускоренной амортизации с коэффициентом, например, 3, осуществляется в три раза быстрее. Всё это позволяет существенно сократить сумму и период уплаты налога на имущество при применении метода ускоренной амортизации.

Использование способа ускоренной амортизации основных фондов позволяет снизить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль за счёт увеличения размера амортизационных отчислений предмета лизинга. Указанный эффект достигается в период действия лизинговой сделки.

Однако при оценке экономии по налогу на прибыль следует учитывать, что первоначальная стоимость имущества как при лизинге, так и при покупке основных средств напрямую является одинаковой и общая сумма, отнесённая на затраты путём начисления амортизации основных фондов также будет одинаковой как при ускоренном начислении амортизации, так и при обычной схеме расчёта амортизационных отчислений.

Разница лишь в том, что при ускоренном методе начисления амортизации это произойдёт быстрее. Но при окончании лизинговой сделки, если лизинговое имущество полностью списано, амортизация по нему в расходы включаться уже не будет, а при обычном начислении амортизации основные фонды будут амортизироваться, уменьшая базу по налогу на прибыль.

[2]

При применении метода ускоренной амортизации необходимо контролировать общую величину расходов и финансовый результат деятельности компании. Значительные суммы ускоренной амортизации, начисляемые по предмету лизинга, увеличивают затраты и могут привести к убыткам в периоды начисления ускоренной амортизации (особенно в случае приобретения дорогостоящего имущества), что может рассматриваться как недостаток использования данного механизма.

Лизинговые сделки, как правило, заключаются на срок, позволяющий полностью списать предмет лизинга, применяя механизм ускоренной амортизации. Например, если оборудование отнесено к пятой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 7 до 10 лет (от 85 до 120 месяцев) ускоренная амортизация оборудования при лизинге с коэффициентом 3 позволит списать его за 28 месяцев, т.е. меньше, чем за 3 года.

Читайте так же:  Едв что это за выплаты, размер, особенности назначения

По окончании договора лизинга его остаточная и, соответственно, выкупная цена будет минимальной (либо нулевой, либо условной, равной, к примеру, 1 000 рублей). По этой стоимости оборудование будет отражено в составе собственных основных средств лизингополучателя.

Минимальная либо нулевая остаточная стоимость может быть выгодна лизингополучателю, например, в случае продажи выкупленного по лизингу оборудования или автомобиля. Лизингополучатель на вполне законных основаниях может продать это имущество по цене, например, 1 000 рублей. Такая схема часто используется руководителями лизингополучателей, которые выкупают в собственность автомобили после лизинга по минимальной цене.

В соответствии с законом «О лизинге» (статья 31) и Налоговым кодексом (подпункт 1 пункта 2 статьи 259.3) балансодержатель предмета лизинга вправе применять в отношении лизингового имущества ускоренную амортизацию с коэффициентом до 3-х.

При этом есть ограничение: коэффициент ускоренной амортизации не применяется в отношении имущества, относящегося к первой – третьей амортизационным группам (т.е. со сроком полезного использования свыше 1 годя до 5 лет).

При применении коэффициента ускоренной амортизации действующая норма амортизации умножается на повышающий коэффициент. При этом коэффициент может быть выбран в диапазоне от 1 до 3 и принимать не только целые значения, а быть равным, например, 1,5, 1,63, 2, 3 и т.п.

Формула ускоренной амортизации выглядит следующим образом:

АМу = АМ * КУА, где:

• АМу – норма ускоренной амортизации;

• АМ – норма амортизации, рассчитанная в соответствии со сроком полезного использования имущества;

• КУА – коэффициент ускоренной амортизации от 1 до 3.

Рассмотрим механизм расчёта ускоренной амортизации на конкретном примере.

По договору лизинга приобретается оборудование первоначальной стоимостью 1 000 000 рублей (без НДС). Оборудование относится к четвёртой амортизационной группе, срок полезного использования для которой составляет свыше 5 до 7 лет. Срок договора лизинга – 36 месяцев (3 года).

Оптимальным будет определение коэффициента ускоренной амортизации, при котором оборудование будет полностью списано за срок лизинга. Балансодержатель оборудования (которым может быть как лизингодатель, так и лизингополучатель) определяет срок полезного использования оборудования равным 72 месяцам (6 лет).

В этом случае ежемесячная норма амортизации оборудования (без коэффициента ускорения) составит 1,389%.

Сторонами договора лизинга достигнута договорённости о применении ускоренной амортизации с коэффициентом 2. Т.е. ежемесячная норма амортизационных отчисления с применением повышающего коэффициента составит 2,778%. Оборудование будет полностью самортизировано за срок лизинга – 36 месяцев.

В данном примере расчета ускоренной амортизации также можно принять срок полезного использования оборудования равным, например, 80 месяцам. В этом случае ежемесячная норма амортизации составит 1,25%, норма амортизации с применением повышающего коэффициента в размере 2,22 – 2,775%. Оборудование также будет полностью списано за 36 месяцев.

Применение метода ускоренной амортизации имеет свои особенности и нюансы. Специалисты нашей компании помогут вам разобраться в выборе оптимальной схемы использования механизма ускоренной амортизации.

Контрагент 2019
Контролируемые сделки 2019
Кооператив 2019
Кредитный рынок 2019
Кредиторская задолженность 2019

Ускоренная амортизация при лизинге

Лизинг немного отличается от обычной покупки. Когда вы приобретаете бизнес-актив, например, оборудование или транспортное средство, вы покупаете его актив. Для покупки дорогих объектов имущества предприниматели часто используют кредит. Если вы арендуете имущество, то у вас имеются затраты на пользование им, но не владение собственностью.

[1]

Что такое ускоренная амортизация при лизинге?

Лизинг на английском языке означает аренда. На совершение лизинговых сделок объект переходит во временное использование.

Только лишь есть отличие от обычной аренды, арендодатель имеет возможность в последствии купить право на владение имуществом. Это важнейшая разница между арендой и лизингом.

Лизинг – это вложение инвестиций в дело, нацеленное на передачу владельца имущества, прописанные в договоре. Имущество передается лизингодателем на установленное время, прописанное в договоре, за определенную оплату, которая закончится выкупом объекта. Все данные передачи объекта, страхование имущества и сроки пользования, до окончательной его покупки, указывается в контракте лизинга, подписанном обеими компаниями.

Нужно сказать, что лизинг постоянно не оканчивается выкупом объекта. Бывает так, что получатель отдает объект собственнику, как и при простой аренде.

Основными фондами лизинга бывают: автомобили, здания, организации, транспорт и иные объекты, которые интересуют получателя. Под лизинг не подходит имущество такое как земельные участки и объекты для которых законодательством предусмотрено особенное обращение, это, к примеру, оружие.

В России часто применяют лизинг для автомобилей. Многие открывающиеся предприятия, понимают, что лучше взять имущество в кредит, чем приобретать его по обычному договору купле-продаже. Что дает право снизить затраты и купить имущество за короткое время.

Амортизация (или износ) уменьшает цену основных средств за определенное время. Она начисляется на здания, сооружения, транспорт и оборудование, находящееся в собственности предприятия.

Для расчета ускоренной амортизации бухгалтером используется дополнительный повышенный коэффициент. Это делается с целью ускорения оплаты по платежам лизинга и уменьшения конечной стоимости автомобиля, который является объектом лизинга.

Какие есть преимущества этого метода?

Главный плюс данного метода — это снижение налогооблагаемой базы и налоговых платежей.

Данная амортизация дает возможность понизить налоговую базу, уменьшить налог на прибыль и получить возврат НДС, входящий в состав лизинговых уплат.

Главное для лизингодателя то, что берущий в лизинг имущество будет оплачивать платежи по лизингу в условленную дату по контракту. Здесь нужно отметить, что в отдельных случаях сроки лизинга очень большие и растянуты на десятилетия.

За время пользования имуществом, лизингодатель сможет получить очень большие суммы. Иногда налоги за пользование основными средствами оплачивает сам лизингодатель. Поэтому применять этот вид амортизации очень прибыльно.

Налоги могут быть начислены различными способами. Нужно заблаговременно познакомиться со всеми нюансами предварительно. Уплата налогов в налоговую службу должна быть строго в установленный срок, иначе вам не избежать серьёзных штрафов, особенно это касается юридических лиц. Нельзя делать ошибки при расчете налогов.

Выгода ускоренной амортизации прослеживается даже для государства. Главное это увеличение массы базы налогообложения, даже учитывая ускоренную амортизацию, которая снижает налоги.

Но право получить ускорение лизинга сможет лишь одна сторона лизингового контракта. Купленный автомобиль лизингополучателем, сможет отображаться на балансе фирмы лизингодателя или же на балансе фирмы лизингополучателя. Организация, где на балансе стоит транспорт, получит льготы.

Читайте так же:  Страхование каско на кредитный автомобиль

Ускоренной амортизацией смогут пользоваться лишь юридические лица.

Об уменьшении налога на имущество

Этот налог рассчитывается от конечной цены на объект налогообложения. Во время использования ускоренной амортизации объектов их окончательная цена станет снижаться скорее, чем при обыкновенном способе расчета амортизации. При ускоренной амортизации конечная цена понижается быстрее и скоро спишется вся стоимость имущества. Подобным образом на объекты будут начисляться меньше налогов за минимальный срок.

Наряду со списанием объектов при употреблении этого метода расчета с коэффициентом, скажем, 4, выполняется стремительнее в 4 раза. Это значительно сокращает цену и время на оплату налога на имущество.

Об уменьшении налога на прибыль в период действия лизинговой сделки

Ускоренная амортизация даст вероятность понизить базу налогообложения, понизив налог на прибыль с помощью повышения величины износа имущества лизинга. Данный эффект добивается во время функционирования операции лизинга.

Но на экономию не надо рассчитывать, так как начальная цена объекта лизинга или приобретения равна и всей сумме на затраты, связанные с подсчетом износа объекта, она тоже получится равнозначная, сколько при убыстренном методе, столько при обыкновенном расчёте износа.

Отличается тем, что при убыстренном расчете это будет быстрее. Следом за завершением контракта по лизингу, во время списания лизингового объекта без остатка, износ на затраты не включается. В обыкновенном расчете амортизации объектов, будет начисляться износ, уменьшая налоговую базу на прибыль.

Для употребления метода ускоренной амортизации надо проверять весь размер затрат и учесть выручку от работы предприятия. Высокие данные по износу, удерживаемые по лизингу, умножают расходы, приводящие к потере прибыли во время перерасчета ускоренной амортизации (преимущественно для приобретения дорогого здания).

[3]

Для расчета налога на прибыль, износ ставится в строку расходов фирмы. Поэтому чем больше амортизация, тем ниже прибыль, которая останется к уплате.

Но для начисления прибыли нужно учесть то, что списание цены на объекты берется за все время его применения. При расчете износа ускоренным коэффициентом, берется вся сумма. Поэтому она списывается скорее и налог на прибыль уменьшается больше за первые годы покупки имущества. Поэтому выгода тесно связана с временем. Оптимально будет снизить платежи в этом году, чем в будущем.

Как происходит выкуп предмета лизинга по минимальной остаточной стоимости?

После утраты силы договором, здание можно списать. В частности, объект налогообложения 5-ой группы амортизации с этапом эксплуатации 10 лет к которой применялся ускоряющий коэффициент, можно списать через 3 года. После окончания этого срока, цена на имущество будет равна нулю или минимальной цене 1000 рублей. Это будет отражено на балансе получателя лизинга.

После этого будут погашены платежи по лизингу и уплачена стоимость движимого имущества, предприятие приобретает право на его собственность. После чего оно может перепродать автомобиль третьим лицам с убытком. На балансе фирмы будет показана цена на имущество, учитывая быстрый лизинг.

В европейских странах давно применяется авто лизинг. Метод быстро приобрести необходимый автомобиль, когда предприятие не имеет необходимой суммы денег и не хочется брать автокредит. В России этот метод начал набирать популярность за последние годы.

Компании, которые знают устройство лизинга и его преимущества, постоянно пользуются данной услугой. Очень большое имеет значение извлекать из этой денежной операции большую выгоду, если предпочесть верную фирму. Лизингополучатели практически всегда на главное место устанавливают износ основных фондов. Данное определение не отличается от технического термина, потому большая часть автомобилистов не располагают сведениями о значимости ускоренной амортизацией, не ведают информацией о его результатах.

Как происходит расчет коэффициента автомобиля ускоренной амортизации?

Когда работает ускоренная амортизация, тогда лизинг станет действовать таким же образом. Но расчет в налоговую службу и в бухгалтерии различаются. В формулу амортизации имущества включается специальный коэффициент ускорения, и формула считается следующим образом как:

  • Ар = Ор / СПИ х R,
  • А – отчисления на амортизацию за год, Ор – конечная цена имущества на начало года, СПИ – время полезного применения имущества, R – коэффициент ускорения.

При данном специальном коэффициенте амортизация во время лизинга определяется во время подписании контракта и сможет колебаться от 1 до 3 (бывает дробным числом). Поэтому во время подписания контракта стороны принимают решение, по какому методу рассчитывать амортизацию, чтобы она стала наиболее выгодной, и нужно ли вообще в этих расчетах использовать коэффициент и какой должен быть его размер. Отличным показателем является размер, чтобы цена на основные средства была списана без остатка за время действия контракта. Поэтому выгода от максимального значения не постоянна.

Пример расчета

Допустим предприятие покупает транспортное средство по контракту лизинга. Начальная цена его 1 500 000 руб., без НДС. Период использования шесть лет. Контракт лизинга подписывается на 3 года. Стороны по контракту согласились на коэффициент амортизации 2. Здесь есть значение целиком списывать автомобиль по прекращению контракта лизинга, потому СПИ равен 3 года. Ор равняется 1 500 000, а R располагает значением 2.

Используя формулу, получим:

Аг = 1 500 000 / 3 года х 2 = 1 000 000 рублей – норма амортизации за год.

Видео (кликните для воспроизведения).

Ускоренная амортизация позволяет скорее снизить цену купленных основных фондов в лизинг, что разрешает уменьшить базу налогообложения, и налог на имущество и прибыль. Но использовать повышенную амортизацию не хотят, она делает сложным учет бухгалтеров и приводит к потере прибыли во время продажи такого имущества. Чтобы пользоваться ускоренной амортизацией, надо учесть вероятные результаты.

Источники


  1. Конев, Д. В. Признание и приведение в исполнение иностранных судебных актов по гражданским и торговым делам в Германии и России. Сравнительно-правовой анализ / Д.В. Конев. — М.: Wolters Kluwer, 2015. — 262 c.

  2. Жилина, Е. А. Юридическая служба предприятия: cоздание и управление / Е.А. Жилина. — М.: КноРус, 2010. — 168 c.

  3. Курганов, С. И. Комментарий к судебной практике по проблемам исполнения уголовного наказания / С.И. Курганов. — М.: Юрайт, 2015. — 322 c.
Ускоренная амортизация при лизинге автомобиля
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here