Приостановление операций по счетам в банке причины блокировки и способы ее снятия

Полезная и понятная информация в статье: "Приостановление операций по счетам в банке причины блокировки и способы ее снятия". Если в процессе чтения возникли вопросы, то задавайте их дежурному специалисту.

Причины блокировки счета по 115-ФЗ и анализ арбитражной практики

Рассказываем о самых популярных основаниях для блокировки счета по 115-ФЗ, даем рекомендации по снижению рисков и представляем подборку арбитражной практики по теме.

Блокировка — это приостановление банком операций по счету. По данным общественной организации «Деловая Россия», в России за 2017 год банки заблокировали более 700 тыс. счетов компаний и ИП, а за первое полугодие 2018 года — 500 тыс. За последний год количество блокировок продолжает расти.

Кого могут заблокировать

Риск блокировки есть у всех, кто имеет счет в банке и пользуется им в коммерческих или личных целях. Чаще всего причиной блокировки становится невнимательность: ошибка в документе, вовремя не внесенные изменения данных или просто нетипичная операция по счету.

Если компания ежемесячно осуществляла сделки на сумму до 500 тыс. рублей, а потом заключает выгодный контракт на сумму свыше 1 млн рублей, банк уже считает эту сделку подозрительной. Чтобы снизить риск блокировки, следует точно понимать, кто и почему может приостановить операции по вашему счету.

Основания для блокировки счета

В 2001 году вступил в силу Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии отмыванию доходов и финансированию терроризма». С этого момента банки должны оценивать операции по счетам клиентов, опираясь на требования регулятора и внутренние правила контроля.

Признаки подозрительных операций:

  • Нетипичный характер сделки
  • У сделки отсутствует экономический смысл
  • Вывод капитала из страны
  • Клиент занижает тарифные платежи
  • Клиент снимает много налички и уклоняется от налогов

Если банк замечает хотя бы один из признаков, он запускает процесс внутренней проверки. Банк запрашивает документы по сделкам и устанавливает срок, до которого клиент должен предоставить сведения. Если клиент не предоставляет пояснения, банк вправе приостановить операции по счету клиента.

Также банк регулярно проверяет перечень лиц, причастных к террористической или экстремистской деятельности. Все операции по счетам этих компаний и их контрагентов незамедлительно блокируются. О блокировке счета компаний и физлиц, включенных в перечень террористов, можно прочесть в статье «Что такое блокировка счета по 115-ФЗ?».

Чтобы не вызывать подозрений со стороны банка, можно выработать полезные привычки для своего бизнеса:

  • Предупреждайте банк об изменениях в данных: новый ОКВЭД, адрес, руководитель. Если на ваш счет пришли деньги за поставку щебня, а по документам у вас салон красоты, у банка точно возникнут подозрения.
  • Подробно указывайте назначение платежа: за какой товар или услугу проходит оплата, на основании какого договора и т.д. Попросите ваших контрагентов делать так же.
  • Платите налоги вовремя и в нужном объеме. ЦБ определил минимальный налог — 0,9 % от оборота. Если у вас несколько счетов, старайтесь равномерно платить налоги с каждого.
  • Проверяйте контрагентов. Запрашивайте выписки ЕГРЮЛ, просматривайте компании в картотеке арбитражных дел и т.д. Или воспользуйтесь одним из сервисов для проверки контрагентов.

И если у банка появились к вам вопросы, постарайтесь дать на них честный и подробный ответ — чем лучше банк будет понимать, как работает ваш бизнес, тем быстрее снимет подозрения.

Подробнее о том, как избежать блокировки расчетного счета, рассказано в методических рекомендациях Центробанка.

На какие платежи не распространяется блокировка

Даже имея заблокированный счет, клиент банка вправе и даже должен выплачивать различные обязательные платежи в бюджетные и небюджетные фонды. И банк не вправе ему отказать в проведении таких операций. В ст. 855 ГК РФ определена очередность платежей при блокировке счета:

  1. Возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью, алименты.
  2. Выплата выходных пособий, зарплаты по трудовым договорам.
  3. Уплата налогов и взносов по поручениям ФНС, ПФР или ФСС.
  4. Исполнительные документы на другие денежные требования.

Арбитражная практика по блокировке счетов

Руководитель юридической службы СКБ Контур Кристина Селиванова сделала разбор нескольких арбитражных дел по блокировке счета. Надеемся, реальные случаи из практики помогут вам лучше разобраться в том, как работает судебная система в области блокировок. Для наглядности мы выбрали два случая, в которых суд поддержал требования истца, то есть компании или предпринимателя, и еще два, в которых суд был на стороне банка.

Нереальные сроки

Торговая фирма хотела перевести деньги и вернуть займ, предоставленный учредителю без договора. Банк усомнился в легальности платежа и отказал в проведении операции.

Фирма обратилась в арбитражный суд с иском, в котором просила признать блокировку счета незаконной. Суд установил, что фирма предоставила документы по запросу банка. При этом банк все равно отказал в переводе, аргументировав тем, что фирма не выполнила запрос в срок. Однако выполнить данный запрос вовремя было фактически невозможно: его вручили фирме через два дня после окончания установленного банком срока. То есть банк установил заведомо неисполнимое требование.

В заявлении истец потребовал предоставить в Росфинмониторинг опровержение — фирма не нарушила 115-ФЗ — и возвратить на счет 1,9 млн рублей. Суды трех инстанций поддержали позицию фирмы и признали действия банка незаконными.

Постановление ФАС Уральского округа от 02.04.2019 № Ф09-515/19

Сомнительные операции

На счета предпринимателя стала поступать предоплата от контрагентов в размере от 50 до 100 %. При этом период деятельности ИП был незначительным для того, чтобы установить многочисленные деловые отношения, особенно по предоплате. Из-за сомнительного характера сделок банк ограничил дистанционное обслуживание клиента. ИП обратился в арбитражный суд с иском о признании действий банка незаконными.

Суды согласились с позицией банка, поскольку материалы дела подтверждали, что предприниматель совершал операции необычного, транзитного характера. Поступающие на счет платежи не имели очевидного экономического смысла и противоречили закону. Также суд принял во внимание, что полного комплекта документов, опровергающих подозрительный характер финансовых операций, ИП так и не предоставил.

Банк ввел ограничения только на интернет-платежи, поэтому ИП мог совершать операции, предоставив банку платежные поручения на бумаге и подтвердив экономический смысл сделок.

Постановление ФАС Уральского округа от 11.02.2019 № Ф09-9452/18

Необоснованная комиссия

Банк заподозрил строительную компанию в легализации доходов, полученных преступным путем, и запросил подтверждающие документы. Далее банк посчитал, что клиент ненадлежащим образом исполнил запрос. Тогда клиент решил расторгнуть договор и направил банку поручение перевести остаток денежных средств в другой банк. Банк удержал комиссию в размере 5 % от остатка на счете.

Читайте так же:  Работа по договору без трудовой книжки — возможно ли это и при каких условиях

Компания сочла действия банка незаконными и обратилась в арбитражный суд с иском о взыскании неосновательного обогащения. Суд первой инстанции отказал в иске, полагая, что банк действовал в соответствии с договором. Однако апелляционный суд отметил, что банк не смог доказать, что клиент совершал незаконные сделки. Кроме того, суд пришел к выводу, что запрос о предоставлении документов носил обобщенный характер, и обязал банк возместить сумму комиссии и проценты за пользование этими средствами.

Кассационный суд поддержал решение апелляционного суда.

[3]

Постановление ФАС Уральского округа от 10.10.2018 № Ф09-5371/18

Недостоверные сведения

Банк отказал предпринимателю в открытии счета, поскольку клиент указал в анкете недостоверные сведения о предполагаемых оборотах по счету 10 млн рублей в год. При этом с момента регистрации ИП до обращения в банк прошло всего 8 дней.

Банк провел внутреннюю проверку и обнаружил негативные факторы: ИП являлся руководителем организаций, договоры с которыми уже были расторгнуты банком. Предприниматель отказался предоставлять документы, подтверждающие сведения, указанные в анкете, и не ответил на вопросы о своей деятельности и источниках дохода. Суд установил правомерность действий банка.

Постановление ФАС Уральского округа от 22.05.2018 № Ф09-2313/18

Подробности этих и других дел из правоприменительной практики по спорам о блокировке счетов вы можете посмотреть в картотеке арбитражных дел.

Заключение

Чтобы избежать блокировки, нужно вовремя платить налоги, сдавать отчетность в срок, не заводить долгов, проверять контрагентов и не вести «серый» бизнес. В качестве профилактики можно иногда смотреть на свои переводы и платежи глазами банка — все ли прозрачно и понятно?

Если вдруг банк все же заподозрил вас — не злитесь, а просто подробно объясните ему схему платежей, особенности своей деятельности, предоставьте все документы в срок.

Если банк все же заблокировал счет, а вы полагаете, что оснований для этого не было, — можете обратиться с иском в арбитражный суд. Судебная практика показывает, что вы можете доказать незаконность действий банка.

Если же ваши счета заблокированы правомерно — у вас имеется задолженность перед бюджетом, исполнительные производства и т.д., вам нужно устранить все нарушения. Как только вы заплатите все налоги, пени и другие обязательные взносы, банк снимет ограничения по счету.

Как производится приостановление операций по счетам в банке?

Каждый заемщик отечет по своим обязательствам в соответствии с законодательством. Если кредитор не может собственными силами забрать денежные средства, то он обычно обращается в суд. По судебному решению приставы имеют возможность использовать различные методы и способы, чтобы произвести взыскание задолженности. К ним относится и приостановление операций по счетам в банкам.

[2]

Запрет на использование денежных средств на счету

Для многих людей бывает неожиданностью, что они не могут снять денежные средства со своей карты, а при этом оказывается, что они являются должниками, у которых приставы наложили арест на счет.

Запрет на использование денежных средств на счету может быть наложен как в отношении частных лиц, так и в отношении различных компаний. Для этого можно выделить следующие причины:

  • судебное решение;
  • акт ФНС;
  • постановление, выписанное судебными приставами.

Приостановление операций по счетам предполагает, что граждане не смогут снимать денежные средства, а также осуществлять перевод денег или списание. А вот поступления никаким образом не ограничиваются. Банк в данной ситуации обязан производить только те расходные операции, которые связаны с уплатой долгов клиента или же уплатой налогов и сборов.

Очередность платежей по арестованному счету

Можно выделить даже специальную очередность платежей по счету, на который был наложен арест разными государственными организациями:

  1. выплаты по алиментам или возмещение за вред здоровью или жизни других людей;
  2. оплата разнообразных пособий или выплата заработной платы;
  3. погашение задолженности перед различными государственными фондами, а именно ПФ или ФСС;
  4. оплата по другим различным исполнительным документам;
  5. иные платежи.

На каких основаниях происходит приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке?

Наиболее часто данное действие совершается по отношению к должникам, которые не уплачивают алименты или заработную плату своим работникам, не платят обязательные налоги и взносы, а также не погашают долги в банках. Возникнуть задолженность может перед налоговыми органами даеж в случае несвоевременной подачи декларации или же при неправильном расчете налога, что приводит к возникновению штрафов и пеней.

Если блокировка счета производится налоговыми органами, то она обычно относится к той части денежной суммы, которая должна быть уплачена инспекции. Если средства, имеющиеся на счете, превышают размер долга, то оставшимися средствами гражданин может пользоваться. Если блокируется счет из-за того, что налогоплательщик не сдал вовремя налоговую декларацию, то происходит приостановление операций по счетам в банке, причем по всем имеющимся счетам налогоплательщика. Здесь никаких расходных операций произвести не получится до того момента, пока не будут улажены все вопросы с налоговыми органами.

Решение о блокировке счета должно приниматься только руководством налоговой инспекции. Порядок приостановления операций предполагает, что изначально важно направить специальное уведомление непосредственно в банк, где имеются открытые счета налогоплательщика. После этого можно приступать к исполнению данного решения. В течение этого же дня решение должно быть направлено и самому гражданину, который должен засвидетельствовать получение этого документа. С этого момента производится приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке, а снять ограничение можно только после урегулирования всех вопросов с налоговыми органами. Для этого обычно приходится полностью погасить все имеющиеся задолженности.

К каким счетам может быть применено приостановление операций

Блокировать можно только следующие счета:

  • применяемые налогоплательщиком для зачисления денег или для их перечисления;
  • в себя данные счета не должны включать иных лиц, поэтому пользоваться ими может исключительно владелец;
  • выражаться счет может как в рублях, так и в иностранной валюте;
  • счет может быть прикреплен к корпоративной карте;
  • счет не должен быть ссудным.

Невозможно применить блокировку для следующих видов счетов:

Каковы условия отмены блокировки

Первоначально налогоплательщик должен узнать, по какой причине была произведена блокировка, а также следует убедиться, что приостановление было законным. Далее придется устранить повод для данного наказания, а для этого нужно ликвидировать задолженности перед всеми государственными органами и иными кредиторами.

Если приостановление было незаконным, то придется оспорить его в судебном порядке. Если блокировка была применена из-за несданной декларации, то для ее снятия придется представить в налоговые органы необходимую документацию.

Читайте так же:  Дознание в сокращенной форме что это такое, сроки проведения

Таким образом, можно утверждать, что блокировка любого используемого налогоплательщиком счета является серьезной проблемой, причем как для частного лица, так и для различных организаций. Поэтому необходимо действовать оперативно, чтобы ее снять, а в ином случае пользоваться денежными средствами на счету будет невозможно.

Блокировка счета: симптомы, профилактика и лечение

Приостановление операций по счету, пожалуй, является самым действенным (не считая привлечения к уголовной ответственности) способом воздействия на налогоплательщиков. Ведь подобная мера может полностью остановить деятельность организации. Как же не допустить блокировки счета? И что делать, если это все-таки произошло?

Основания для блокировки

Налоговый кодекс предусматривает всего два основания для приостановления операций по счету: неуплата налога по требованию инспекции и непредставление декларации (ст. 76 НК РФ). Но на практике данная норма обрастает кучей нюансов и тонкостей. В итоге блокировка счета может произойти даже в случае, когда налогоплательщик не подозревает о какой-то своей оплошности.

Если не заплатил налог

Как мы уже упоминали, одним из оснований для заморозки счета является неисполнение требования налогового органа об уплате налога, пеней или штрафа (п. 2 ст. 76 НК РФ). Такое требование выставляется в адрес организации при выявлении у нее недоимки или вынесении решения о привлечении к ответственности (ст. 69 НК РФ). При этом в требовании всегда указывается сумма недоимки, пеней или штрафа, основания для взыскания и срок для добровольной уплаты. И только при неуплате указанных сумм в установленный срок, налоговый орган может принять решение о принудительном взыскании средств и одновременной блокировке счета.

Первое предупреждение…

Соответственно, «первым звоночком» о возможной блокировке счета является получение такого требования. И наоборот — если подобное требование не выставлялось, то блокировка счета будет незаконной (ст. 76 НК РФ).
Однако НК РФ разрешает налоговикам направлять требование почтой. Зачастую оно уходит на адрес организации, указанный при регистрации, т.е. на юридический. Поэтому велика вероятность, что организации, у которых фактический адрес не совпадает с юридическим, данного документа не получат и, соответственно, требования не исполнят. При этом согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса требование, направленное по почте, считается полученным налогоплательщиком на 7-й день после отправки. А значит, тот факт, что налогоплательщик никакого требования не получал, еще не означает, что блокировка счета невозможна.

…и последний «звонок»

Вторым и последним «звонком» о блокировке счета является поступление копии решения инспекции о приостановлении операций по счету. Она направляется налогоплательщику одновременно с пересылкой самого решения в банк (п. 4 ст. 76 НК РФ). И здесь кодекс уже не говорит о том, что данное решение считается полученным по истечении 6 дней. Это значит, что инспекторы обязаны вручить копию налогоплательщику лично, или получить соответствующий документ о вручении от почты.

Видео (кликните для воспроизведения).

Но на практике налогоплательщики чаще узнают о блокировке счета от банка, т.к. инспекция кровно заинтересовано в том, чтобы банк получил решение как можно быстрее. И уже на основании этого сообщения налогоплательщик сам обращается в налоговую инспекцию, где и получает копию решения о приостановлении операций по счету.

Получив этот документ, нужно посмотреть, указаны ли в нем реквизиты требования, которое направлялось налогоплательщику, и реквизиты решения о принудительном взыскании. Отсутствие этих сведений может свидетельствовать о незаконности блокировки. Ведь приостановить операции по счету можно только после выставления требования и вынесения решения о принудительном взыскании (абз. 2 п. 2 ст. 76 НК РФ).

И еще один важный момент: в решении должна быть указана сумма, которую инспекция будет взыскивать в принудительном порядке. Именно в пределах этой суммы и блокируется счет (абз. 3 п. 2 ст. 76 НК РФ). То есть если сумма денег на счете больше суммы недоимки, то счетом можно пользоваться и в период блокировки. Если данные сведения не указаны, то налогоплательщику надо обратиться в инспекцию с заявлением о снятии блокировки с суммы, превышающей недоимку (п. 9 ст. 76 НК РФ).

Если не представил декларацию

Вторым основанием для блокировки счета является опоздание более чем на 10 рабочих дней при сдаче декларации (п. 3 ст. 76 НК РФ). Соответственно, в данном случае блокировка счета происходит без каких-либо предупреждений со стороны налогового органа. Кроме того, в отличие от случая с неуплатой налога, средства на счете блокируются не частично (в размере недоимки), а полностью.

Поэтому, получив копию решения о приостановлении операций по счету в связи с непредставлением декларации, надо первым делом посмотреть какая отчетность стала причиной заморозки. Тут следует учитывать, что речь в НК РФ идет именно о декларации. Это означает, что блокировка счета из-за непредставления авансовых расчетов, бухотчетности, иных форм и сведений (например, 2-НДФЛ) основанием для блокировки счета не являются (см. письмо Минфина России от 12.07.07 № 03-02-07/1-324).

Если инспекция не прислушалась к разъяснениям Минфина и все же приняла такое решение, то шанс отменить его через суд весьма велик (см. постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 09.08.07 № Ф04-5130/2007(37098-А46-32), Дальневосточного округа от 21.01.08 № Ф03-А24/07-2/6176, Московского округа от 14.02.07 № КА-А40/235-08, Центрального округа от 22.06.07 № А48-3932/06-2).
Точно также налоговые органы не имеют права приостанавливать операции по счету, если декларация представлена, но, например, по устаревшей форме, или не полностью. Ведь речь в статье 76 Налогового кодекса идет именно о непредставлении декларации, а не о несоблюдении формы декларации или о частичном непредставлении (см. постановления ФАС Волго-Вятского округа от 22.02.07 № А82-4019/2006-99, ФАС Северо-Западного округа от 26.02.07 № А56-16164/2006).

Ну и, конечно, блокировка счета будет законной только в том случае, когда налогоплательщик не представил ту декларацию, обязанность по предоставлению которой у него действительно была (Постановление ФАС ЗСО от 16.05.07 № Ф04-2817/2007(34007-А46-15)). Напомним, что обязанность по предоставлению декларации связана, как правило, с тем признается ли организация плательщиком того или иного налога, а не с тем, есть ли в конкретном периоде сумма налога к уплате (п. 2 ст. 80 НК РФ).

Как разблокировать счет

После получения решения о приостановлении операций по счету у налогоплательщика есть несколько вариантов дальнейших действий для снятия блокировки.
Первый вариант самый простой. Надо устранить причину блокировки. То есть, заплатить налог (пени, штраф), либо подать декларацию. В таком случае налоговая обязана будет разморозить счет на следующий рабочий день после получения от налогоплательщика документов, подтверждающих устранение причины блокировки (п. 8 ст. 76 НК РФ). Здесь надо учитывать, что реально блокировка снимется только после того, как решение инспекции о снятии блокировки получит банк (п. 7 ст. 76 НК РФ). Причем налогоплательщик никак не может ускорить данный процесс. Ведь Налоговый кодекс требует, чтобы решение об отмене приостановления вручалось инспектором представителю банка в помещении самого банка (абз. 2 п. 4 ст. 76 НК РФ). На практике решение об отмене пересылается в банк по телекоммуникационным каналам связи, поэтому блокировка снимается достаточно оперативно.

Читайте так же:  Зеркало для парковки на заднюю дверь автомобиля

Второй вариант применим, если счет заблокирован из-за неуплаты налога (пеней или штрафа) и на счете достаточно средств для погашения недоимки. В таком случае налогоплательщик может вообще не предпринимать каких-либо действий: банк на основании решения и инкассового поручения налогового органа спишет со счета требуемую сумму, после чего счет в течение одного рабочего дня должен быть разблокирован (п. 8 ст. 76 НК РФ).

Третий вариант используется, если налогоплательщик не согласен с законностью блокировки счета. В таком случае решение о приостановлении операций по счету нужно как можно скорее обжаловать в арбитражном суде. При этом одновременно с заявлением о признании решения о блокировке незаконным, в суд подается заявление об обеспечении иска. В нем содержится просьба запретить налоговому органу приостанавливать операции по счету до рассмотрения спора по существу (пп. 2 п. 1 ст. 91 АПК РФ). В заявлении надо указать, что исполнение решения налогового органа о блокировке делает невозможной нормальную хозяйственную деятельность организации, ведет к срыву обязательств перед контрагентами, сотрудниками и т.п. Желательно приложить к заявлению документы, подтверждающие данные факты (копии договоров, предусматривающих обязанность по оплате и санкции за просрочку, текущих счетов и пр.).

Можно ли обойти блокировку?

Приостановление операций по счету означает, что банк не имеет право проводить расходные операции по счету. Но из каждого правила есть исключения. Первое из них зафиксировано в статье 76 Налогового кодекса и статье 855 Гражданского кодекса: банк вправе списывать с заблокированного счета деньги на оплату алиментов и возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью, т.к. эти требования удовлетворяются в первую очередь, а налоговые платежи лишь в третью.

Второе исключение основано на толковании Налогового кодекса и невозможно без согласия со стороны банка. Так, в статье 134 НК РФ говорится: ответственность банка наступает за выполнение поручения на перечисление средств с заблокированного счета. Соответственно, за выдачу со счета наличных (как самому налогоплательщику, так и по его чекам, векселям и т.п.) банк не может быть оштрафован.

Наконец, есть еще один способ, позволяющий обойти блокировку счета, если необходимо выплатить заработную плату сотрудникам. Дело в том, что блокировка не распространяется на списание средств по исполнительным документам на взыскание зарплаты (ст. 76 НК РФ, ст. 855 ГК РФ). А одним из таких исполнительных документов является удостоверение комиссии по трудовым спорам (ст. 389 ТК РФ). Процедура же создания такой комиссии, описанная в статье 384 Трудового кодекса, достаточно проста и доступна любой организации.

Приостановление операций по счетам в банке

Сейчас без банка невозможно провести ни одной торговой операции. Даже обычным людям туго придется без банковской карты, что является удобным рычагом давления для государства. У ответственных налоговых органов есть право приостанавливать все операции по конкретным счетам в любом банке, который действует на территории Российской Федерации. Конечно, у такого действия должны быть достаточно веские основания, иначе это является прямым нарушением прав и свобод человека. Как происходит приостановление операций по счетам в банке и какие могут быть для этого основания?

Поводы для приостановления банковских операций

Это право дано налоговым органам законодательством. Для этого введена статья под номером 76, которая относится к Налоговому Кодексу Российской Федерации. Такое приостановление может быть использовано для того, чтобы облегчить налоговым органам взыскание всевозможных штрафов, проведение проверок, назначенных из-за возможных, тяжких нарушений и подобных этим мероприятий.

Такое приостановление может быть принято не раньше, чем будет вынесено соответствующее решение о начале взыскания налогов. Пока оно не вступило в силу, пока не подписаны все нужные документы, налоговые органы не имеют права приостанавливать операции по счету. Об этом говорится во 2 пункте статьи, которая указана выше.

Если составить список конкретных оснований, которые могут дать повод для приостановления операций, то можно будет выделить следующие категории.

  • Юридическое лицо не смогло вложиться в установленные государством сроки по выплате налогов, соответствующих штрафов или пенни.
  • Фирма не предоставила соответствующую налоговую отчетность в течении выделенного государством срока. Такой основание дает право налоговому органу заблокировать все открытые счета, вне зависимости от того, какие средства на них хранятся.
  • Также налоговые органы получают право блокировать счета человека в том случае, если он не передал им квитанции, подтверждающее получение таких документов, как уведомление о вызове, требование о выдаче бумаг и т. д.

Как можно отменить такое финансовое ограничение

Также у человека есть право отстаивать свои свободы, если он считает, что они были ограничены по недостаточным основаниям или совершаются с нарушениями. В таком случае он может воспользоваться процедурой, указанной в подпункте 2 пункта 3.1, который относится к указанной выше статье. Так, например, в этом документе говорится, что налоговые органы обязаны разблокировать счета человека, если:

  • он передал в органы квитанции, подтверждающие, что человек получил указанные выше документы;
  • он передал в органы документы или пояснения, истребованные государством;
  • он явился в налоговые органы, если человеку было выслано требования прийти;

Если одного из этих условий, напрямую относящееся к делу, будет нарушителем выполнено, то налоговые органы обязаны разблокировать все счеты. И срока у них на это — один день с того момента, как оно было исполнено. Также стоит отметить, что никакие другие причины не могут быть основание для снятия приостановления. Оно может быть отменено только соответствующим решением налоговых органов и никак иначе.

Даже отзыв решения о приостановлении не является причиной для того, чтобы эту процедуру отменили. Только решение управления налоговых органов может являться причиной для такой отмены, оно и только оно.

Даже в случае, если организация, которая наложила это ограничение, будет расформировано — сама приостановка никуда не исчезнет. Тут понадобится решение организации-правопреемника или же вышестоящего начальства.

Операции, которые можно совершать во время приостановления

То, что счета компании заблокированы, ещё не значит, что ей закрыты все возможности воспользоваться хранящимися там средствами. Ограничения не касаются тех платежей, которые стоят в очередности выше, чем обязанности организации по выплате налогов и штрафов по ним. Об этом говорится в пункте 1, который относится к стать 76 Налогового Кодекса.
Читайте так же:  Выплаты по осаго «росгосстрах»

Очередность по уплате установлена действующими законодательными актами, такими как 2 пункт, относящийся к статье 855 Гражданского Кодекса Российской Федерации.

  • Реализация обязательств, которые наложены исполнительными документами по возмещению ущерба или о взыскании с человека алиментов.
  • Реализация обязательств, которые наложены исполнительными документы, имеющими отношениями к выплате пособий, в том числе выходных, перечислении средств, оговоренных в трудовых договорах, вознаграждение людей за интеллектуальную работу и достижения.
  • Внесение средств в бюджет в счет поручений от налогового управления и внебюджетных фондов, таких как Пенсионный.
  • Обязательства, наложенные исполнительными листами в отношении других платежей.

Также ограничения не действуют на ряд платежей, установленный в соответствующих законодательных актах, принятых строительством. Даже если счет заблокирован, то с него могут быть списаны:

  • средства, необходимые для выплаты страховых сумм;
  • налоги, обязательные к выплате в связи с исполнительными листами и деятельностью приставов;
  • платежи, которые необходимо совершить в связи с требованиями кредиторов, если они имеют приоритет по сравнению с требованиями по выплате налоговых средств;

В этих случаях суммы могут взиматься как с не заблокированного остатка средств на счету, так и с тех денег, которые находятся на ограниченной части счета. Для того, чтобы это сделать, нужно уведомить соответствующие органы о такой возможности.

Когда счета заблокированы у руководителя, то могут возникнуть некоторые проблемы с выплатой заработной платы. Если это, конечно, не средства, которые истребованы в связи с действием исполнительного листа, например, если они нужны по выплате долга по зарплате. Но во всех других случаях необходимо обратиться в соответствующие налоговые органы за консультацией. Там смогут ответить, возможно ли перевести заработную плату обратившемуся и каким образом можно этого добиться.

Приостановление операций на счетах в банке

Зачастую налоговый орган применяет такую меру воздействия на налогоплательщиков, как приостановление операций на счетах в банке, тем самым значительно затрудняя деятельность предприятия. При этом действия налоговиков не всегда правомерны. Разберемся, в каких случаях контролирующий орган имеет право приостановить операции и чем грозит блокировка счета. Можно ли в данном случае открыть счет в другом банке? Что можно сделать, если средства на счете превышают ту сумму, из-за которой приостановлен счет? Как снять блокировку?

Основания и порядок приостановления операций по счету

Итак, право на приостановление операций на счетах возникает у налоговиков в следующих случаях:

Обратите внимание

С 01.01.2015 налоговый орган получает дополнительное право заблокировать счет, если налогоплательщик в течение 10 дней после окончания установленного срока не исполнил обязанность по передаче квитанций о приеме направленных ему в электронной форме требований о представлении соответствующих документов, пояснений, уведомлений о вызове в налоговый орган (пп. «а» п. 5 ст. 10 Федерального закона № 134-ФЗ).

Напомним, что с 01.01.2014 представление декларации по НДС на бумажном носителе не предусмотрено. Столичные налоговики в Письме от 12.03.2014 № 24-15/022540 разъясняют, что несоблюдение порядка представления налоговой декларации в электронной форме грозит ответственностью в соответствии со ст. 119.1 НК РФ – в виде штрафа в размере 200 руб. При этом отмечается, что приостановление налоговым органом операций по счетам в банке за непредставление декларации по НДС в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не предусмотрено.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки налоговый орган вправе принять обеспечительные меры, в качестве которых выступает в том числе приостановление операций по счетам в банке (п. 1 ст. 76, пп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ).

По иным основаниям счет не может быть заблокирован.

Решение о блокировке принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа и направляется в банк в электронной форме (п. 4 ст. 76 НК РФ). Копия решения передается налогоплательщику-организации под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате его получения, в срок не позднее дня, следующего за днем принятия такого решения.

По каким счетам могут быть приостановлены операции

Получается, что блокируется счет, на который денежные средства могут зачисляться и с которого могут расходоваться. Это, прежде всего, расчетный счет, причем как рублевый счет, так и валютный – при недостаточности средств на рублевых счетах (п. 1, 2, 5, 6.1 ст. 46, п. 2 ст. 76 НК РФ). Заблокирован может быть и корпоративный счет, предназначенный для проведения работниками расчетов за счет средств организации с использованием банковских корпоративных карт и для учета операций, совершаемых с использованием названных карт. Мнение о том, что корпоративный счет обладает всеми признаками банковского счета, высказал Президиум ВАС в Постановлении от 21.09.2010 № 2942/10 по делу № А50-8557/2009.

По каким счетам не могут быть приостановлены операции

Что означает приостановление операций

Так, если счет заблокирован на сумму, указанную в решении о взыскании недоимки, то с расчетного счета могут производиться операции сверх названной суммы (абз. 3, 5 п. 2 ст. 76 НК РФ). Приостановление операций по счетам не распространяется и на платежи очереди более ранней, чем списание налогов (абз. 3 п. 1 ст. 76 НК РФ). Очередность платежей установлена п. 2 ст. 855 ГК РФ. Согласно данной норме при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований определена следующая очередность:

Платежи одной очереди осуществляются в порядке календарной очередности поступления документов. Например, платежное поручение на выплату заработной платы и инкассовое поручение ИФНС относятся к одной очереди – третьей, поэтому если платежка на зарплату поступит в банк раньше, чем поручение ИФНС, то банк обязан будет сначала исполнить его, а затем, если деньги на счете останутся, – поручение ИФНС (Письмо Минфина РФ от 06.03.2014 № 03 02 07/1/9689).

Если операции приостановлены по причине непредставления декларации (на основании п. 3 ст. 76 НК РФ), при отсутствии поручения налогового органа на перечисление налога (соответствующих пеней, штрафа) в бюджет банк вправе исполнить расчетные документы (чеки) клиента банка по оплате труда лиц, работающих по трудовому договору (Письмо Минфина РФ от 11.07.2013 № 03 02 07/1/26857).

Решение налогового органа о приостановлении операций по счетам, переводов его электронных денежных средств подлежит безусловному исполнению банком (п. 6 ст. 76 НК РФ).

Читайте так же:  Оформление автокредита в юникредит банке - условия и порядок

Заметим, что с 01.01.2014 согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 23.07.2013 № 248-ФЗ в п. 12 ст. 76 НК РФ, при наличии решения о приостановлении операций по счетам банкам запрещено открывать новый счет или предоставлять право использовать новые электронные средства платежа.

В целях обеспечения требований данного пункта ФНС в Письме от 20.02.2014 № ПА-4-6/3003 сообщила, что с 03.02.2014 в эксплуатацию внедрен интернет-сервис «Сведения о наличии решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщиков», который позволяет банкам получать актуальную информацию о наличии решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) и переводов его электронных денежных средств в банке. Интернет-сервис является открытым, общедоступным и предназначен для использования в банках.

Напомним, что до внесения соответствующих поправок организации и предприниматели не могли открыть счет только в тех банках, куда было направлено решение о приостановлении операции по счетам.

Также не удастся закрыть арестованный счет, если на нем есть остаток денег, поскольку при закрытии счета остаток должен быть израсходован, а расходные операции производиться не могут. Даже в том случае, если остатка денег на счете нет и счет закрывается, решение о приостановлении операций все равно продолжит действовать, и новый счет открыть тоже не удастся. Закрытие банком счета, в отношении которого принято данное решение, не является основанием признания соответствующего решения утратившим силу или прекратившим действие (Постановление ФАС ВСО от 01.02.2013 по делу № А19-12728/2012).

Поэтому организация или предприниматель заинтересованы в том, чтобы счет как можно быстрее был разблокирован.

Как разблокировать счет

Если названные сроки будут нарушены, равно как в случае неправомерного приостановления операций, инспекция должна будет выплатить проценты за дни неправомерной блокировки счетов. Порядок начисления процентов прописан в п. 9.2 ст. 76 НК РФ: они начисляются за каждый календарный день нарушения срока в принятии решения об отмене блокировки и (или) за каждый день просрочки в передаче решения об отмене приостановления операций в банк. Если решение об аресте счета изначально было вынесено неправомерно, то проценты начисляются за каждый календарный день начиная со дня получения банком решения о приостановлении операций по счетам до дня получения банком решения об отмене приостановления операций.

Начисляются проценты на ту сумму денежных средств, которая непосредственно была заблокирована на счете, то есть которой организация не могла распоряжаться из-за неправомерных действий налоговиков, а не на сумму, указанную в решении. Например, если по решению налогового органа счет был неправомерно заблокирован на 100 000 руб., но на счете находилось всего 30 000 руб., то проценты будут начислены только на 30 000 руб. Подтверждается это и арбитражной практикой (см., например, Постановление ФАС МО от 13.02.2013 по делу № А40-59298/12 99 3421).

[1]

В случае неправомерной блокировки счета в связи с неполучением налоговым органом декларации (то есть когда счета блокируются полностью) проценты следует начислить на те денежные средства, которые находились на заблокированных счетах.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни неправомерного приостановления операций по счетам, нарушения налоговым органом срока отмены решения о приостановлении операций или срока направления в банк решения об отмене приостановления операций.

Когда инспекция не вправе блокировать счет

Итак, блокировка счета может быть признана неправомерной в следующих ситуациях:

  • непредставление в срок бухгалтерской (финансовой) отчетности (Письмо Минфина РФ от 04.07.2013 № 03 02 07/1/25590);
  • непредставление в срок налоговым агентом расчетов, предусмотренных ч. II НК РФ (п. 23 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57);
  • наличие в представленной налоговой декларации ошибки, если она не является основанием для отказа в приеме декларации (например, неправильно указанный КПП) (Письмо Минфина РФ от 04.07.2013 №03 02 07/1/25589);
  • непредставление в срок сведений о среднесписочной численности (Постановление ФАС МО от 27.02.2009 №КА-А40/644-09);
  • неполучение инспекцией в срок декларации по вине почты или оператора телекоммуникационной сети (Постановление ФАС МО от 10.11.2010 №КА-А41/13633-10);
  • подписание декларации неуполномоченным лицом (постановления ФАС УО от 06.05.2013 №Ф09-3372/13 по делу №А60-31906/12, от 19.10.2011 №Ф09-6635/11).

Получается, что если инспекция вынесла решение о приостановке операций по счетам неправомерно, его можно оспорить.

Итак, мы выяснили, что ст. 76 НК РФ установлен закрытый перечень оснований для приостановления операций по счетам налогоплательщика. Все остальные основания являются поводом для оспаривания решения.

Приостановить операции налоговый орган вправе только по тем счетам, которые открыты по договору банковского счета. Он не вправе приостанавливать операции по транзитным, ссудным, депозитным счетам, а также счетам, открытым для осуществления совместной деятельности.

Если на счете денег больше, чем указано в решении о приостановлении операций, сверх этой суммы операции можно осуществлять. Однако если не представлена налоговая декларация, счет блокируется полностью. Также приостановление операций по счетам не распространяется на платежи очереди более ранней, чем списание налогов.

Блокировка счета создает проблемы в текущей деятельности предприятия, и, чтобы избежать этого, рекомендуется не откладывать отправку деклараций по почте или телекоммуникационным каналам связи на последний день, а также не тянуть с уплатой налогов, сборов. Если все же приостановление произошло, то в силах предприятия ускорить его отмену, устранив причину блокировки счета и максимально быстро уведомив об этом инспекцию.

Видео (кликните для воспроизведения).

1 Определением ВАС РФ от 15.05.2013 № ВАС-5501/13 отказано в передаче в Президиум ВАС для пересмотра в порядке надзора.

Источники


  1. Кудрявцев, И. А. Комплексная судебная психолого — психиатрическая экспертиза / И.А. Кудрявцев. — М.: Издательство МГУ, 2017. — 498 c.

  2. Марченко, М. Н. Теория государства и права в вопросах и ответах. Учебное пособие / М.Н. Марченко. — М.: Проспект, 2014. — 240 c.

  3. Кабинет информатики. Методическое пособие / И.В. Роберт и др. — М.: Бином. Лаборатория знаний, 2016. — 126 c.
  4. Смирнов; Петренко Политология; М.: Велби, 2011. — 336 c.
Приостановление операций по счетам в банке причины блокировки и способы ее снятия
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here