Дата удержания налога в форме 6-ндфл

Полезная и понятная информация в статье: "Дата удержания налога в форме 6-ндфл". Если в процессе чтения возникли вопросы, то задавайте их дежурному специалисту.

Дата удержания налога в форме 6-НДФЛ

Многие работодатели путаются при указании дат и не понимают, что считать днем удержания, датой выдачи и днем перечисления. Для правильного заполнения всех граф следует четко ориентироваться в том, что следует указывать при начислении заработной платы, пособия по нетрудоспособности или отпускной компенсации.

Дата удержания налога проставляется в соответствии с разъяснениями, изложенными в письме ФНС России № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 года.

Обязанность удержания НДФЛ

НДФЛ – это налог на доходы физических лиц. Все физлица, которые трудятся на территории Российской Федерации или получают доходы другим путем, например, с ренты или отгра наследства, обязаны отчислять часть заработанных денег в государственный бюджет. Отчисленные суммы идут на благоустройство территорий, поддержание и развитие экономики, а также многие другие нюансы. Налог на доход – это лепта каждого человека в благополучное будущее страны.

Налог выплачивается со всех видов дохода и подразделяется по ставкам налогообложения:

Говоря о заработной плате, как о доходе физических лиц, применяются ставки:

  1. 13% для работников, имеющих гражданство РФ.
  2. 30% для тех, кто не имеет гражданства, а работает на основании разрешительной документации.

  1. Суммы, перечисленные как вознаграждение за проделанный труд. Сюда входит оклад или тарифная ставка, а также надбавки за работу.
  2. Отпускные компенсации, которые насчитываются за дни основного или дополнительного отдыха.
  3. Больничные выплаты, за время, проведенное вне работы при условии наличия листка нетрудоспособности.

Не облагаются подоходным только те суммы, которые были перечислены работнику в виде материальной помощи и компенсации морального или физического ущерба.

На работодателя ложится ответственность за своевременное и полное исчисление подоходного из заработанных сумм. По трудовому законодательству НДФЛ перечисляется раз в год ко 2 апреля за предыдущий календарный период. Те люди, которые работают сами на себя или получают иные доходы, отчитываются в указанные сроки и выплачивают сумму эквивалентную 13% или 30% от полученного. А вот работая наемным лицом, налоговое бремя облегчается и разбивается на ежемесячные платежи, чтобы затем не удерживать всю сумму сразу. Работодатели начиная с января каждого года, с зарплаты удерживают соответствующий размер подоходного и исчисляют его на протяжении всех 12 месяцев нарастающим итогом.

Результаты удержаний отражаются в различных формах отчетности и, в частности, в 6-НДФЛ.

Как отразить в 6-НДФЛ дату удержания налога

Отчетность 6-НДФЛ была введена с начала 2016 года. Эта форма позволяет отразить общие суммы доходов работающих у нанимателя лиц и размеры исчисленного подоходного с этих сумм.

Форма сдается ежеквартально нарастающим итогом:

  1. За первый квартал нового отчетного года.
  2. За полугодие.
  3. Суммарно за три квартала.
  4. За весь год.

Как правило, у бухгалтеров, которые собственно и составляют данный вид отчетности, не возникает проблем с подсчетом нужных к указанию сумм. Другое дело дата удержания НДФЛ, при внесении этой информации существует немало нюансов, которыми следует владеть и учитывать их. Иногда разница всего в один день смещает отражение удержанного налога на целый квартал.

Для корректного внесения данных следует знать, что является:

  1. Датой фактического получения. Эту информацию потребуется внести в строку 100. При ее заполнении необходимо ориентироваться на ст.223 НК РФ.
  2. Днем исчисления подоходного с указанных сумм, ориентируясь на нормы НК РФ, статья 226 пункт 3.
  3. Датой удержания налога, с отсылкой на статью 226 пункт 4.
  4. Сроком перечисления удержанных средств в бюджет – ст.226 п.6 НК РФ.

Дата удержания налога и его перечисления разнится в зависимости от того, о каких именно доходах идет речь.

При выплате заработной платы

Заработная плата – это основные начисляемые суммы, которые к тому же производятся регулярно. Разобраться с правильным указанием даты удержания налога в 6-НДФЛ – это первостепенная задача нанимателя.

Начнем с того, что датой удержания налога всегда считается тот день, когда заработная плата была фактически выдана работникам на руки или на их платежные карты. Раньше, чем наемные лица получат свои реальные деньги, удержать налог нельзя. Поэтому при заполнении строки 110 ориентироваться надо на факты, а не то, как должно быть в идеале. Если по каким-то причинам зарплата задержана, то удержание будет произведено с той же задержкой, что и сама оплата труда. При несвоевременных выплатах они в разделе не отражается до тех пор, пока они не будут произведены.

Еще одним важным моментом является тот факт, что день удержания и день перечисления подоходного — это всегда разные дни.

По налоговым правилам перечисление производится на следующий день после удержания. Но в некоторых случаях бывают исключения. Например, если следующий день выходной, то перечисление будет произведено в следующий за ним рабочий день. Такой перенос вполне законен и не повлечет каких-то санкций, поэтому искусственно подгонять даты, путем выплат более ранним сроком, не требуется.

Минфин поясняет правила оплаты подоходного налога в бюджет страны, разграничивая его на два возможных варианта:

  1. При зачислении денег на платежные карты сотрудников подоходный может быть переведен на счет ФНС в тот же день, что и выдана зарплата.
  2. При выдаче денежных средств наличными, через кассу организации, дата удержания налога останется той же, а вот перевод средств может быть осуществлен только не ранее следующего дня.

Такие варианты не опровергают общее правило, а просто немного упрощают налоговым агентам операции по переводам.

При выплате аванса

Авансовые платежи установлены трудовым законодательством как обязательные. Все работодатели обязаны производить выплаты наемным лицам не реже двух раз в месяц с интервалом не более 15 дней. Обычно аванс выплачивается во второй половине месяца, как задаток за уже выполненную часть работы. Но следует понимать, что аванс не является окладом или оплатой труда, а классифицируется как часть будущих выплат, которые вычтутся при расчете заработной платы за отработанный период.

Разграничивая понятия зарплаты и аванса, несложно прийти к выводу, что подоходный с авансовых платежей не удерживается, а значит отражать отдельно даты удержания налога 6-НДФЛ по авансовым платежам не стоит.

Исключение составляет только случаи, когда в организации установлено, что положенный работникам оклад будет делиться на две или более частей и выплачиваться в указанные сроки. Если таковая договоренность прописана в коллективном договоре организации иных внутренних локальных документах, то к каждой выплате будет применяться тот же закон, что и к выдаче зарплаты. А значит, наниматель обязан удерживать подоходный каждый раз при выдаче денег.

Читайте так же:  Действия виновника после дтп должен ли он сообщать в страховую компанию

С дохода в виде материальной выгоды

Материальной выгодой считаются:

  1. Экономия на процентах взятых заемных средств у коммерческих лиц.
  2. Приобретение ценных бумаг по заниженной цене, подразумевается, что она ниже установленной рыночной.
  3. Покупка товаров или услуг по низким ценам у взаимозависимых лиц.

Какой бы вид материальной выгоды ни подразумевался, датой удержания налога в 6-НДФЛ считается день ближайшей выплаты начисленных доходов, заработной платы или авансового платежа. Этот день отражается в строке 110.Датой перечисления считается следующий за ним рабочий день, который вписывается в строку 110.

Обратите внимание, что ставка подоходного, применяемая для материальной выгоды, иная, нежели чем для заработанных сумм. По нормам налогового законодательства она не может быть больше 50% от полученной выгоды.

Дата удержания налога по договору ГПХ

Гражданско-правовые соглашения могут заключаться между нанимателем и наемными лицами, но не освобождают стороны от удержания и уплаты подоходного налога. Однако при заключении таких соглашений действует несколько иной подход как в расчете с исполнителем, так и с перечислением НДФЛ.

Сотрудник, выполняющий свою работу по договору гражданско-правового порядка, не получает деньги по строго установленным в организации дням. Наниматель не должен по отношению к нему придерживаться норм Трудового кодекса и перечислять ему суммы каждые 15 дней. Вместо этого, ориентируясь на пункты договора, оплата труда производится в один или более этапов, но без привязки к установленным датам. Чаще всего заказчик оплачивает работу по факту, иногда делается какая-то предоплата.

Удерживать подоходный следует исключительно по факту перечисленных сумм, причем речь идет не об окончательном расчете, а о любом переведенном на счет исполнителя авансе.

В соответствии с этим следует записать:

  1. В строке 100 – день перечисления средств исполнителю.
  2. В строке 110 – дата совпадет со строкой 100. День удержания тот же что и выдача средств работнику.
  3. В строке 120 – следующий рабочий день.

День удержания и перечисления налога на счет в ФНС стандартно отличаются на одни или более суток.

Дата удержания НДФЛ в 6 НДФЛ

Налоговый отчет 6-НДФЛ применяется российскими компаниями чуть более года. На протяжении этого времени у бухгалтеров возникало немало сложностей при заполнении некоторых строк документа. Наиболее распространенными среди них являются сложности с определением даты удержания НДФЛ в 6-НДФЛ.

Элементы налогового отчета

Рассматриваемый документ внедрен в бизнес-практику по причине необходимости осуществлять контролирующие мероприятия над исчислением и удержанием подоходного платежа в бюджет компаниями, взявшими на себя функции агентов по НДФЛ. Налоговый отчет 6-НДФЛ включает в себя такие элементы, как титульный лист и два раздела, посвященных исчислению налога.

Информация, требующая раскрытия в документе

Сведения о периоде удержания находят свое отражение во втором разделе налогового отчета для инспекции. Этот раздел предназначается для отражения информации о временном периоде получения персоналом компании доходов и произведенные работодателями удержания налога на доходы.

В той ситуации, когда различные категории доходов сотрудников были получены одновременно, но удержание величины налога было произведено в разные периоды, все эти данные следует указать в разных строках налогового отчета.

Для заполнения информации о датах получения дохода и произведенных удержаниях бюджетного платежа предназначены строки 100 – 140 раздела 2 документа 6-НДФЛ, которые показывают такие данные, как:

  1. Дата получения дохода плательщиком налога;
  2. Дата удержания сумм подоходного налога налоговым агентом;
  3. Последний день возможной уплаты налога на доходы в бюджет;
  4. Обобщенные суммы полученных доходов и произведенных из этих доходов удержаний налоговых величин.

Порядок определения даты удержания в отчете

Порядок определения дат, указываемых в строках 100-140, установлен налоговым законодательством в главе 23, посвященной налогу на доходы физических лиц.

Дата удержания подоходного налога из доходов налогоплательщика зависит от нескольких факторов: одновременно ли производится выплата дохода и удержание из него налога и от категорий выплат работнику.

Удержание подоходного налога напрямую зависит от того, в какой период было произведено начисление дохода плательщику:

  1. в том случае, если в организации осуществляется выплата зарплаты, то начисление бухгалтер производит последним днем месяца;
  2. если работник увольняется, то начисление необходимо отразить в учете в последний трудовой день работника;

Таким образом, если говорить о доходе плательщика, полученного в качестве зарплаты, удержание, отраженное в 6-НДФЛ, будет совпадать с выплатой зарплаты.

При увольнении работника, удержание необходимо осуществить в последний рабочий день физического лица в компании работодателя-налогового агента.

В связи с тем, что отчет по 6-НДФЛ сдается в инспекцию ФНС каждый квартал, те начисления дохода, которые произведены в последний рабочий день квартала не всегда будут совпадать с фактической выплатой дохода работнику и, соответственно, удержанием налога. Следовательно, данные о начислении и выдаче дохода попадают в разные отчеты 6-НДФЛ. В основном это относится к заработной плате, так как начисление и выплата при увольнении сотрудников осуществляется в один и тот же день.

Таким образом, в соответствие с требованиями, установленными налоговым правом:

  • Дата получения доходов работников определяется на основе ст. 223 НК РФ;
  • Дата удержания налога в 6-НДФЛ определена на основе п. 4 ст. 226 НК РФ;
  • Дата фактического перечисления налога установлена п. 6 ст. 226 НК РФ.

Дата удержания НДФЛ в 6 НДФЛ

Чтобы не нарушать положения действующего законодательства, соблюдается дата удержания налога в 6 НДФЛ. Соблюдение правил фиксируется документально. Оно является одним из пунктов официальной отчетности перед налоговыми органами.

Где и как отображается дата удержания НДФЛ в 6 НДФЛ

На второй странице отчета в разделе 2 указываются даты совершения следующих событий (действий):
  • Строка 100 – получение доходов;
  • Строка 110 – удержание начисленных налогов;
  • Строка 120 – перечисление их в бюджет государства.

Эти данные рассматривать надо в совокупности, так как имеются определенные взаимные связи. Для упрощения изучения рассмотрим конкретный пример. Допустим, что предприятие в соответствии с официально утвержденными правилами выплачивает заработную плату сотрудникам переводом на счета банковских карточек третьего числа каждого месяца, без авансов.

Приведем основные требования действующего законодательства («Налоговый кодекс» РФ) и правильный алгоритм действий с учетом приведенных выше исходных данных:

  • Получением доходов считается последний день месяца, за который начисляется оплата труда. Например, в мае 2016 г. это будет 31 число, рабочий день, вторник. В графе 100 соответствующего отчета записываем «31 05 2016».
  • Налоги высчитать можно заранее. Но удержание их осуществляется непосредственно в день выплаты, в пятницу, 3 июня. Соответствующие данные указываем в стр. 110.
  • Перечисление налогов в бюджет допускается сделать в этот же, или на следующий день. Так как 4 и 5 июня – выходные, можно оставить финансовые средства на собственном банковском счете до понедельника. В строке 120 записываем «06 06 2016».
Читайте так же:  Порядок и правила переоформления автомобиля на другого владельца без снятия с учета

По приведенному алгоритму выполняют выплаты в другие месяцы. Чтобы не была пропущена случайно очередная дата удержания налога в 6 НДФЛ, делают соответствующие пометки в календаре. Удобнее такие напоминания создавать на год, с учетом особенностей деятельности предприятия, календаря рабочих дней и других значимых факторов.

Дата удержания налога в 6 НДФЛ и важные дополнения

Существуют ситуации, в которых пригодятся специальные коррекции при подготовке отчетной документации:

  • При выплате работникам отпускных в разные дни соответствующие строки заполняются данными для каждого отдельного случая. Стандартных размеров бланка может быть недостаточно, поэтому начинают новую страницу, а на титульном листе записывают действительный объем документа. Так как в строках «60», «70», «80» и «90»даные не меняются, то в них допустимо заносить далее прочерки. Дата удержания налога в 6 НДФЛ по выплаченным отпускным – это последний рабочий день месяца, что отличается от аналогичных требований по заработной плате.
  • Аналогичные коррекции делают при оплате больничных листов. Налог государству также допустимо переводить в последний день месяца. Если оформление больничного листа завершено в мае, то соответствующую сумму в бюджет перечислять можно 31. 05. 2016 г., о чем делают запись в стр. 120 отчета.
  • В строке 80 указывают налоги, которые не удерживались. Ошибкой будет добавлять туда платежи в бюджет с заработной платы в переходный месяц отчета (например, с июньской зарплаты в полугодовом отчете). Дата удержания НДФЛ в 6 НДФЛ по приведенному выше примеру будет 4 июля, в понедельник. Ее указывают в отчетной документации за 9 месяцев года.

Определенная дата удержания налога в 6 НДФЛ используется также при оказании материальной помощи, в ходе аренды имущества (следующий день после выплаты дохода). Перечисленные правила надо соблюдать во избежание претензий и штрафных санкций со стороны проверяющих государственных органов,

Дата удержания налога в 6-НДФЛ

Важными сведениями в отчете 6-НДФЛ считается дата удержания налога. Данная строка зачастую вызывает некоторые затруднения, но она обязательно должна быть заполнена в соответствии со всеми требованиями, установленными законодательством.

Что такое дата удержания НДФЛ?

Правила удержания НДФЛ регламентированы ст. 226 НК РФ. Неисполнение данных требований влечет за собой наложение административной ответственности на налогового агента.

Дата удержания НДФЛ представляет собой не момент начисления налога, а именно ту дату, когда налог физически вычтен из величины выплаченного дохода. Она является обязательной к заполнению в отчете 6-НДФЛ, поскольку на основании этих данных налоговая инспекция проверят корректность даты перечисления НДФЛ в бюджетную систему страны.

Даты удержания НДФЛ будут различаться в зависимости от того, какой именно доход выплачивается в пользу физлица.

К примеру, даты по выплаченным доходам будут следующими:

  • если оплата труда за месяц выплачивается в последний день этого месяца, то дата удержания НДФЛ будет совпадать с датой оплаты труда;
  • если сотруднику выплачивается окончательный расчет при увольнении, то датой удержания НДФЛ будет не последний день его работы, а именно день выплаты окончательного расчета;
  • если работник получил материальную выгоду при экономии на процентах, то датой удержания НДФЛ будет не крайний день месяца начисления процентов, а первый день выплаты денежных средств, с которой можно удержать НДФЛ.

Где в 6-НДФЛ указывается дата удержания налога

В отчете 6-НДФЛ дату удержания налога указывают в строке 110 Раздела 2. Одновременно нужно прописывать и другие даты, относящиеся к налогу. Например, по строке 120 проставляют дату перечисления налога, которая регламентирована законодательством.

Даты из строк 110 и 120 взаимосвязаны между собой, а также они связаны и с датой, указываемой в строке 100. По этой строке проставляется дата, когда доход был фактически получен физическим лицом.

Если даты по строкам 110 и 120 проставить неверно (не согласно фактически полученному доходу), налоговая инспекция расценивает это как нарушение и выписывает компании штраф за неверно представленную отчетность.

Пример указания даты удержания налога в 6-НДФЛ

Компания ООО «Престиж» выплатила доход сотруднику по следующим основаниям:

  • зарплата за май выплачена через кассу 10 июня;
  • отпускные выплачены 7 июня;
  • пособие по больничному листу выплачено 22 мая;
  • расчет при увольнении выплачен 29 мая;
  • зарплата за июнь выплачена через кассу 10 июля.

В отчете 6-НДФЛ в части дат необходимо заполнить три строки — 100, 110 и 120:

Зарплата за май

Отпускные Пособие по больничному листу Расчет при увольнении

Зарплата за июнь

Дата получения дохода (стр. 100) 31.05 07.06 22.05 29.05 Дата выплаты дохода — 30.06, но этот доход будет отражен в 6-НДФЛ за 3 квартал, поскольку налог будет удержан только при выплате зарплаты — 10.07 Дата удержания налога (стр. 110) 10.06 07.06 22.05 29.05 Дата перечисления налога (стр. 120) 11.06 30.06 31.05 30.05

Как видно из примера, ни один из доходов не совпадает с другими по датам. Соответственно, в расчете 6-НДФЛ необходимо показать все эти суммы раздельно. Если бы все даты совпадали, их можно было бы объединить в один блок.

К примеру, если сотрудники идут в отпуск в один день, и выплата отпускных была в один день, то такую информацию можно включить в один блок. Однако специалисты рекомендуют проблемные или особенные случаи выделять в отдельный блок, чтобы при необходимости можно было понять, откуда берутся те или иные суммы и даты.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Сумма исчисленного и удержанного налога в 6-НДФЛ

При заполнении Расчета по подоходному налогу по форме 6-НДФЛ используется шаблон, приведенный в Приказе от 14.10.2015 г. под регистрационным № ММВ-7-11/[email protected] (авторства ФНС). Сумма исчисленного и удержанного налога в 6-НДФЛ – одни из ключевых показателей в документе. Их соотношение показывает, насколько правильно на предприятии организован учет.

Отражение суммы исчисленного подоходного налога

В бланке Расчета для группы исчисленных налогов отведена строка 040. В составе этой суммы показывается величина подоходного налога, базой для определения которого является итог из графы 020 (налогооблагаемые доходы) за минусом вычетов (ячейка под номером 030). По количеству примененных налоговым агентом ставок налога в отчетном периоде будет выводиться число заполненных Разделов 1. В каждом экземпляре показываются сведения только по одной из ставок НДФЛ.

Налог, который берется с суммы дивидендных доходов, должен отражаться обособленно. Для него предназначена строка 045. Вычисление этого показателя производится путем перемножения ставки налога и суммы начисленных дивидендных доходов. При внесении информации об исчисленном НДФЛ необходимо обеспечить соблюдение таких требований:

  • налог показывается при условии фактического получения физическим лицом дохода;
  • начисленные выплаты, срок перечисления которых не наступил, не учитываются.

Для начислений в виде заработка за отработанное время датой получения дохода признается последний день в месяце, за который осуществляются расчеты. В отношении премий действует правило отождествления даты фактического получения с днем перечисления физическому лицу денег. При увольнении ориентироваться надо на последнюю отработанную смену (или дату расторжения трудового соглашения с сотрудником).

Читайте так же:  Обновление страховых полисов осаго с 1 января

Как показать удержанный НДФЛ

Накопленная величина по произведенным удержаниям подоходного налога фиксируется в строке 070. В эту категорию налогов входят суммы, которые работодатель (налоговый агент) вычитает из общего дохода физического лица и признает удержанными в момент фактической выдачи человеку. При ведении расчетов в безденежной форме идентифицировать дату удержания нельзя. Налог в таких ситуациях подлежит вычитанию из других видов доходных начислений (но не более половины суммы заработка).

Важные нюансы

Равенство показателей по исчисленному и удержанному налогу не является обязательным. Если в 6-НДФЛ сумма удержанного налога больше исчисленного, это не считается ошибкой. Обоснованием такой позиции выступает письмо, изданное ФНС 16.05.2016 г. под № БС-4-11/8609. Причина несовпадений итоговых величин в разных походах к определению даты образования у налогового агента начисленного налога и удержанного.

При возникновении вопросов по разнице в показателях у контролирующего органа налоговым агентом составляется пояснительная записка. Когда в 6-НДФЛ сумма исчисленного налога меньше удержанного или наоборот, бухгалтер должен перепроверить правильность заполнения формы. При условии, что ошибки не были выявлены, необходимо подготовить документальное обоснование причин несоответствия.

Видео (кликните для воспроизведения).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Дата удержания НДФЛ в 6-НДФЛ

data_uderzhaniya_ndfl_v_6-ndfl.jpg

Похожие публикации

Дата удержания НФДЛ в 6-НДФЛ отражается в разделе 2 в строке 110. Кроме этого надо указать день фактического получения физлицами дохода (строка 100) и срок уплаты налога (строка 120). По каждой выплате надо указать все три даты, отразив сумму, выплаченную в пользу физлица (строка 130), и размер удержанного НДФЛ (строка 140). Расшифровку в разделе 2 приводят за последний трехмесячный интервал, а в разделе 1 фиксируются совокупные данные с начала года (нарастающим итогом). Даты вводятся с привязкой к моменту выплаты дохода. Если доход был начислен, но человек его не получил в отчетном периоде (например, зарплата за последний месяц квартала выплачена в следующем месяце), эти суммы в текущем расчете не показываются, они войдут в состав раздела 2 формы 6-НДФЛ за последующий период.

Дата удержания налога в 6-НДФЛ – что это

В НК РФ в ст. 226 расписан порядок удержания НДФЛ. За правильность расчета и полноту удержания налоговых обязательств из доходов физлиц, включая наемных сотрудников, ответственность несет налоговый агент.

Дата удержания налога 6-НДФЛ – что это? Это день, когда физлицу был выплачен доход и из него вычли НДФЛ. Если человек получил вознаграждение за первую половину месяца (аванс), налог по этой сумме в 6-НДФЛ не показывается, так как «дата фактического получения дохода» (отражаемая в строке 100) для зарплаты наступает не раньше последнего дня месяца, за который начислен этот заработок (п. 2 ст. 223 НК РФ).

[3]

В налоговой отчетности даты возникновения обязательств перед бюджетом и время их погашения приводится в строках 110 и 120 расчета 6-НДФЛ:

в строку 110 вписывается дата, когда налог удержали. Как правило, удержать налог нужно при выплате (через банк или кассу) дохода физлицу; если же доход получен в натуральном виде или в виде матвыгоды, налог удерживают из ближайшей денежной выплаты (при этом удержать можно не более половины выплачиваемого деньгами дохода);

в строку 120 вводится срок погашения налоговых обязательств перед бюджетом – в большинстве случаев, в т.ч. при выплате заработной платы, речь идет о следующем рабочем дне после выдачи дохода. Срок уплаты налога с отпускных и больничных – последний день месяца, в котором они выплачены.

Например, если начислена зарплата за май 2019 года, фактический доход возникает у работника 31.05.2019 (строка 100), но налог в этот момент еще не считается удержанным – это произойдет только в день выплаты зарплаты работнику. Допустим, выплата майской зарплаты произведена сотрудникам 05 июня 2019 года. Дата удержания НДФЛ в 6-НДФЛ будет обозначена как 05.06.2019 (строка 110), т.е. налог удержан в день выплаты.

Дата фактического получения дохода (строка 100) при выплате отпускных и больничных и день удержания с них налога (строка 110) будут совпадать. Это правило распространяется на большинство платежей, включая расчеты по оплате труда с уволенными работниками, дивидендные платежи и т.д.

Предприятие в первом квартале 2019 года произвело следующие выплаты:

начислена и выдана зарплата за январь – по банку выплата прошла 5 февраля;

выплачены отпускные 14 февраля;

зарплата за февраль выдана 5 марта;

12 марта перечислено работнику больничное пособие;

26 марта произведен расчет с уволенным сотрудником;

мартовский доход выдан 5 апреля.

При заполнении расчета (6-НДФЛ за 1 квартал) в блоках раздела 2 будут показаны следующие даты:

«Дата фактического получения дохода» (строка 100) в виде зарплаты за январь – 31.01.2019; налог с январской зарплаты удержан в день выплаты денег – 05.02.2019 (строка 110), срок уплаты налога – 06.02.2019 (строка 120);

дата фактического получения отпускных – 14.02.2019 (строка 100), при выплате отпускных налог считается удержанным в день выдачи денег — 14.02.2019 (строка 110), хотя срок отправки НДФЛ в бюджет (строка 120) наступает только в последний день месяца – 28.02.2019;

по февральской зарплате дата фактического получения дохода – 28.02.2019 (строка 100), дата удержания налога – 05.03.2019 (строка 110), срок перечисления НДФЛ – 06.03.2019 (строка 120);

дата выплаты больничного пособия – 12.03.2019 (строка 100), удержание налога из суммы пособия – 12.03.2019 (строка 110), срок уплаты налога (строка 120) наступит в последний день марта – 31.03.2019;

расчет при увольнении произведен 26.03.2019 (строка 100), из дохода уволенного работника налог удержан 26.03.2019 (строка 110), срок перечисления налога – 27.03.2019;

дата фактического получения мартовского заработка – 31.03.2019, но он не войдет в раздел 2 отчета за 1 квартал, а попадет в расчет за полугодие.

Особый порядок налоговых удержаний предусмотрен для расчетов с персоналом в неденежной форме. При этом налог не может быть перечислен за счет средств работодателя. Если работник получил натуральный доход, матвыгоду — источника для удержания НДФЛ при его выплате нет. Поэтому при натуральной форме доходов и матвыгоде удержание НДФЛ производится при ближайшей выплате денежных средств сотруднику.

Предприятие 14 февраля подарило работнику часы стоимостью 10 000 руб. Это для сотрудника – натуральный доход. Налог взимается с учетом вычета, равного 4000 руб., при этом в день вручения подарка удержать и перечислить налог в бюджет не было возможности из-за отсутствия у физического лица денежных доходов. Ближайшая выплата денег в пользу одариваемого сотрудника была 05.03.2019 г. (зарплата за февраль), в этот день и удержали налог с подаренных часов – 780 руб. ((10000 – 4000) х 13%).

В 6-НДФЛ показывается денежный доход (зарплата за февраль): в строке 100 вводится — 28.02.2019, в строке 110 – 05.03.2019, срок перечисления налога – 06.03.2019 (строка 120).

Читайте так же:  Работа по трудовому соглашению

Доход по подарку отразится отдельным блоком в день его вручения — 14.02.2019 (строка 100), дата удержания НДФЛ — 05.03.2019 (строка 110), срок уплаты – 06.03.2019 (строка 120).

Порядок заполнения формы 6-НДФЛ – пример

Как заполнить отчет 6-НДФЛ: изучаем правила

Как заполнять форму 6-НДФЛ? Ответить на этот вопрос призван приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected], утверждающий порядок оформления данного отчета.

Заполнение 6-НДФЛ производится с учетом следующих требований, изложенных в приложении 2 к приказу ФНС:

  • основание для заполнения отчета — данные налоговых регистров по НДФЛ (обязательных для ведения каждым налоговым агентом);

[2]

Образец заполнения налогового регистра для 6-НДФЛ вы найдете здесь.

  • количество страниц отчета не ограничено и зависит от объема данных (с учетом предусмотренных отчетом строк и ячеек);
  • на каждый показатель отчета — 1 поле (кроме дат и десятичных дробей — порядок их отражения регламентируется пп. 1.5, 1.6 приложения);
  • при отсутствии каких-либо суммовых показателей в предназначенных для них ячейках проставляется 0, а в незаполненных знакоместах проставляются прочерки;
  • направление заполнения ячеек — слева направо;
  • при оформлении бумажного варианта отчета не допускается: заполнение его разноцветными чернилами (можно только черными, фиолетовыми и синими), исправление ошибочных записей корректирующим карандашом (или иным средством), двусторонняя распечатка, а также применение приводящего к порче листов отчета способа их скрепления;
  • для отчета, оформляемого с использованием программного обеспечения, допускается отсутствие границ знакомест и прочеркивания незаполненных ячеек, печать шрифтом Courier New высотой 16–18 пунктов, а изменение размеров расположения и размера значений реквизитов не допускается.

Подробнее о правилах заполнения расчета читайте здесь.

Инструкция по заполнению формы 6-НДФЛ в стандартных ситуациях

Когда работодатель выплачивает физическому лицу доход, у него автоматически появляется обязанность по оформлению 6-НДФЛ. Величина выплаченной суммы и количество выплат при этом не имеют значения. Как заполнить 6-НДФЛ в 2019-2020 годах?

Для прояснения ответа на данный вопрос рассмотрим наиболее распространенную ситуацию — получение работниками зарплаты. Для отчета 6-НДФЛ понадобятся данные:

  • о выплаченном всем работникам заработке;
  • наличии (отсутствии) и величине налоговых вычетов;
  • календарных датах выдачи зарплаты и суммах выплат по датам за последние 3 месяца;
  • законодательно установленных крайних сроках перечисления НДФЛ в бюджет.

Основная особенность «зарплатного» заполнения 6-НДФЛ — наличие «переходящих» выплат. Речь идет о ситуации, когда зарплата начислена за отработанное время в последнем месяце отчетного периода, а выплачена в установленные внутренними актами календарные даты месяца, относящегося к последующему отчетному периоду.

Например, зарплата за июнь попадает в раздел 1 полугодового 6-НДФЛ:

  • по стр. 020 — начисленный заработок;
  • по стр. 040 — рассчитанный с заработка НДФЛ.

Факт получения работниками зарплаты будет отражен в отчете за 9 месяцев — заполнить необходимо раздел 2, указав в нем:

  • по стр. 100 — день фактического получения зарплаты (п. 2 ст. 223 НК РФ);
  • по стр. 110 и 120 — даты удержания (п. 4 ст. 226 НК РФ) и крайнего срока уплаты НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ);
  • по стр. 130 и 140 — суммы выплаченного июньского заработка и удержанного с него НДФЛ.

Второй «зарплатный» нюанс 6-НДФЛ — отражение в отчете авансов. Выплачивать зарплату дважды в месяц работодатель обязан в силу требований трудового законодательства: авансом именуется одна из таких выплат, выдаваемая до осуществления расчета зарплаты за прошедший месяц и представляющая собой «зарплатную» предоплату. Как выглядит в 6-НДФЛ образец, учитывающий выплату «зарплатных авансов», узнайте из следующего раздела.

О правилах начисления аванса по зарплате читайте в статье «Как начисляется аванс?».

«Зарплатная» предоплата: образец в 6-НДФЛ

При заполнении 6-НДФЛ необходимо учитывать все облагаемые НДФЛ доходы физических лиц. «Зарплатный» аванс является для каждого работника таким доходом. Однако в целях исчисления НДФЛ он обладает следующими отличительными признаками:

  • аванс — это выплачиваемая заранее часть «зарплатного» дохода, НДФЛ с которого отдельно не определяется, не удерживается и не перечисляется в бюджет;
  • аванс в 6-НДФЛ отдельно не отражается, а входит в общий заработок, начисленный за весь прошедший месяц (аванс + окончательный расчет) — эта совокупная сумма и находит отражение в отчете;
  • датой отражения аванса в 6-НДФЛ является день начисления заработка — по п. 2 ст. 223 НК РФ он выпадает на последний день месяца, за который производится начисление зарплаты.

Рассмотрим особенности отражения аванса в 6-НДФЛ (пример заполнения).

В ООО «Рустранс» трудятся 38 человек: водители, курьеры, диспетчеры. Ежемесячная совокупная сумма заработка всех сотрудников фирмы составляет 1 216 000 руб., за 9 месяцев — 10 944 000 руб.

Аванс выдается в фиксированной сумме (каждому работнику по 10 000 руб.), а окончательный расчет осуществляется персонально в соответствии с отработанным временем и тарифной ставкой (окладом).

Выдача заработанных денег производится в установленные Положением об оплате труда ООО «Рустранс» сроки:

  • аванс — 20-го числа каждого месяца;
  • окончательный расчет — 5-го числа месяца, следующего за отработанным.

Для упрощения примера примем, что сотрудники ООО «Рустранс» прав на вычеты не имеют и кроме аванса и окончательного расчета в текущем периоде иных доходов не получали.

Раздел 1 декларации 6-НДФЛ за 9 месяцев будет иметь следующий вид:

  • стр. 010 — «зарплатная» ставка налога (13%);
  • стр. 020 — общая сумма начисленного заработка 10 944 000 руб. (1 216 000 руб. × 9 мес.);
  • стр. 040 и стр. 070 — рассчитанный и удержанный «зарплатный» НДФЛ = 1 422 720 руб. (10 944 000 руб. × 13%).

Образец заполнения 6-НДФЛ в 2019-2020 годах (1 раздел) представлен ниже:

Как разместить данные во втором разделе 6-НДФЛ (порядок заполнения), расскажем в следующем разделе.

6-НДФЛ в 2019-2020 годах: образец заполнения второго раздела

Порядок заполнения второго раздела 6-НДФЛ регламентируется п. 4.1–4.2 раздела IV приказа ФНС № ММВ-7-11/[email protected]:

  • заполнению подлежат блоки стр. 100–140, отражающие даты и суммы фактического получения дохода и удержания НДФЛ, а также сроки его перечисления;
  • данные приводятся за последние 3 месяца отчетного периода;
  • блоки указанных строк заполняются отдельно по каждому сроку перечисления НДФЛ (в том числе по доходам, имеющим одинаковые даты фактического получения).

При заполнении раздела 2 декларации 6-НДФЛ в ситуации получения работниками аванса и окончательного расчета необходимо учитывать следующее (продолжение примера):

  • заполняются 3 блока стр. 100–140, несмотря на то, что выплат было 6 (выдача авансов происходила 19.07.2019, 20.08.2019 и 20.09.2019, окончательный расчет — 05.07.2019, 05.08.2019 и 05.09.2019);
  • по стр. 100 в 6-НДФЛ — даты фактического получения «зарплатного» дохода (30.06.2019, 31.07.2019 и 31.08.2019);
  • по стр. 110 — даты удержания налога с окончательных «зарплатных» расчетов;
  • по стр. 120 — крайний допустимый законодательством для перечисления НДФЛ срок (для зарплаты такой датой является следующий за выдачей зарплаты день, п. 6 ст. 226 НК РФ);
  • по стр. 130 и 140 — заработок (включая аванс) и исчисленный с его суммы НДФЛ.

Образец заполнения формы 6-НДФЛ (раздел 2) представлен ниже:

Читайте так же:  Заявление на компенсацию отпуска

В раздел 2 попали июньские и не попали сентябрьские заработки сотрудников — это особенность переходящих выплат, о которых речь шла в предыдущих разделах. Стр. 110 заполнена в соответствии с предусмотренной локальным актом ООО «Рустранс» датой выдачи второй (окончательной) суммы заработка — ежемесячно 5-го числа. Отдельной расшифровки требует стр. 120, посвященная срокам перечисления НДФЛ, об этом речь пойдет в следующем разделе.

Инструкция по заполнению строки 120 в 6-НДФЛ

Описание правил заполнения стр. 120 приведено в п. 4.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС № ММВ-7-11/[email protected] В ячейках указанной строки проставляется дата, не позднее которой НДФЛ должен быть перечислен.

Здесь не следует путать 2 даты — фактического перечисления НДФЛ (день поступления платежного поручения в банк) и крайнего допустимого срока перечисления налога. Для стр. 120 дата платежки значения не имеет.

Чтобы правильно указать срок перечисления налога, надо исходить из требований налогового законодательства. Указываемый по стр. 120 срок находится в зависимости от вида получаемого физическим лицом дохода.

Например, срок перечисления НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ):

  • с зарплаты и премии — не позднее дня, следующего за днем выдачи наличности (из кассовой выручки или денег, полученных в банке для «зарплатных» целей), либо за днем перечисления на карту сотрудника;
  • отпускных и больничных — не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены.

Важный нюанс заполнения стр. 120 кроется в необходимости сдвинуть указываемую в ней дату на 1 или несколько дней, если крайняя дата перечисления НДФЛ выпадает на нерабочий день (выходной или праздничный).

В этой ситуации действует правило, установленное п. 7 ст. 6.1 НК РФ: последним днем срока уплаты подоходного налога считается ближайший следующий за выходным или праздничным днем рабочий день.

В ранее рассмотренном примере срок перечисления налога в июле сдвинут на 2 выходных дня. С полученного 05.07.2019 «зарплатного» дохода НДФЛ удержан в день выплаты дохода — 05.07.2019, но крайний допустимый срок перечисления налога — не 06.07.2019 (суббота — выходной день), а первый после отдыха рабочий день — 08.07.2019.

Нестандартные ситуации в 6-НДФЛ: как правильно заполнить?

Заполнение формы 6-НДФЛ в нестандартных ситуациях вызывает множество вопросов у специалистов, в обязанности которых входит НДФЛ-отчетность. Рассмотрим отдельные виды нестандартных ситуаций.

Декретное пособие в 6-НДФЛ

Выплата декретных в отдельных фирмах является относительно редким событием. При этом часть работодателей стремится поддержать будущих матерей и компенсирует им потерю в заработке при выходе в отпуск по беременности и родам.

При отражении в 6-НДФЛ подобного рода выплат необходимо учитывать следующее:

  • пособие по беременности и родам (декретные) — это доход работницы, не облагаемый НДФЛ и не отражаемый в отчете 6-НДФЛ;
  • доплата декретнице до ее фактического заработка пособием не считается и облагается НДФЛ в полной сумме (если выплачиваемая сумма превысила величину декретного пособия, выплачиваемого соцстрахом), что требует отражения в 6-НДФЛ.

Построчное заполнение 6-НДФЛ (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/[email protected]):

  • дата получения дохода (стр. 100) — день получения декретницей доплаты;
  • дата удержания НДФЛ (стр. 110) — совпадает с вышеуказанной;
  • срок перечисления налога (стр. 120) — следующий день после выдачи доплаты.

Подробнее о декретных в 6-НДФЛ читайте здесь.

Авансы по договору ГПХ

Привлечение физических лиц для выполнения работ (оказания услуг) часто практикуется работодателями, если выполняемые работы носят разовый характер или в штате отсутствуют специалисты нужной квалификации.

В таких ситуациях между заказчиком и исполнителем заключается договор гражданско-правового характера (ГПХ), одним из условий которого может быть соглашение о выплате авансов в процессе выполнения работ.

Аванс по договору ГПХ кардинально отличается от «зарплатного аванса» каждая предоплата исполнителю приравнивается к выплате дохода, требующего отражения в 6-НДФЛ (письма Минфина России от 21.07.2017 № 03-04-06/46733, от 26.05.2014 № 03-04-06/24982).

Например, если в течение квартала исполнителю были выплачены 3 аванса и произведен окончательный расчет, все эти 4 события необходимо отразить в 6-НДФЛ отдельными блоками стр. 100–140 по каждой дате поступления денег исполнителю.

Как правильно отразить договор подряда в 6-НДФЛ, мы рассказали в этой статье.

Часто работодатели не оставляют без внимания бывших работников — пенсионерам дарят подарки и оказывают иную материальную помощь. Такая обязанность обычно закрепляется в коллективном договоре или ином внутреннем акте. Для 6-НДФЛ это означает следующее:

  • стоимость подарка отражается в отчете по стр. 020;
  • при расчете НДФЛ применяется вычет (не более 4 000 руб. за налоговый период) — его необходимо указать в стр. 030;
  • исчисленный налог (стр. 040) рассчитывается с разницы между стоимостью подарка и налоговым вычетом с применением ставки 13%;
  • во 2 разделе 6-НДФЛ детализируется «подарочный» доход: по стр. 100 и 130 необходимо показать дату и сумму дохода, а стр. 110, 120 и 140 заполняются нулями (если денежные доходы пенсионеру не выдавались и удержать НДФЛ нет возможности).

По завершении календарного года не удержанные налоговым агентом суммы подоходного налога подлежат отражению по стр. 080 отчета 6-НДФЛ.

О том, как проверяется сформированный отчет, читайте в материале «Как проверить 6-НДФЛ на ошибки?».

[1]

На все случаи отражения дохода и подоходного налога в 6-НДФЛ инструкция едина — она утверждена приказом ФНС. А необычные и сложные вопросы оформления 6-НДФЛ налоговики и чиновники разъясняют отдельными письмами.

Видео (кликните для воспроизведения).

Об отражении в 6-НДФЛ различных выплат вам расскажут наши материалы:

Источники


  1. Рагулин, А.В. Современные проблемы регламентации и охраны профессиональных прав адвоката-защитника в России / А.В. Рагулин. — М.: Юркомпани, 2015. — 290 c.

  2. Данилов, Е.П. Жилищные споры: Комментарий законодательства. Адвокатская и судебная практика. Образцы исковых заявлений и жалоб. Справочные материалы / Е.П. Данилов. — М.: Право и Закон, 2018. — 352 c.

  3. Грудцына, Л. Ю. Адвокатское право / Л.Ю. Грудцына. — М.: Деловой двор, 2014. — 320 c.
Дата удержания налога в форме 6-ндфл
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here